Kontrolowane transakcje – co to jest? Kontrolowane transakcje pomiędzy podmiotami powiązanymi

W dniu 1 stycznia 2012 weszła w życie Ustawy Federalnej numer 277. Ten akt prawny w niektórych ustaw zostały zmienione, związane z poprawą zasadami wyceny dla celów podatkowych. Niektóre przepisy tej ustawy wejdą w życie z początkiem 2014 roku liczba uchwalona ustawa 277 pkt. godziny V.1. NK1.

transakcje kontrolowane

Wyjaśnienie pojęć zawartych w artykule. 105,14 (n. 1). Zazwyczaj montowane również warunki, w których uważa się za kontrolowane kontrakty transakcji. Co to jest? Zgodnie z tym artykułem umowy odnoszą się do tej grupy na zawarcie określonej kategorii podmiotów. Muszą być współzależne.

przedmioty

Istnieją różne rodzaje transakcji w prawie cywilnym. Dla każdej grupy, jeżeli ich żądania. Biorąc pod uwagę kontrolowanej transakcji (co to jest, jakie zasady są przeciwko nim), konieczne jest ustalenie przede wszystkim uczestnikom. Mogą być organizacją, jeżeli:

1. Ten sam sposób pośredni lub bezpośredni udział w nich z udziałem ponad 25%. Przepis ten ustanowiony art. 105,1, str. 2 COP. 3.

2. W decyzji, o tej samej obywatel mianowany / wybrani:

• szef organizacji;
• co najmniej połowa składu kierownictwa / zarządu urządzenia.

3. Uprawnienia kierownika kilku organizacji do wdrożenia tego samego przedmiotu.

4. Te same osoby fizyczne stanowić więcej niż połowę składu zarządu lub kolegialnego organu zarządzającego.

Należy wspomnieć policjanta. 11 tego samego wyrobu. Według niego, powyższe obywatele mogą uczestniczyć w organizacji, wraz z:

1. Żona / mąż.
2. Rodzice / rodziców adopcyjnych.
3. Opiekunowie / opiekunowie.
4. Dzieci (przyjęte dzieci w zestawie).
5. Oddziały.
6. Nie jest pełny / pełne siostry krwi / braci.

Podmioty te są stronami powiązanymi. Znaki są również w art. 105,1 (pod czwartym nr. 2). Współzależne akt organizacja i osoba, jeśli jest ona uprawniona do wyborów / powołania:

1. Wykonywanie wyłączną strukturę.
2. Co najmniej połowa składu personelu administracyjnego / zarządu.

W tej kwestii również stosować postanowienia podpunktu. 11 tego samego wyrobu. Współzależne rozważyć także:

1. Organizacja / obywateli, jeśli dla każdej z poprzedniego zainteresowania przedmiotem (bezpośredni) w następujących spółkach wynosi ponad 50%.
2. Osoby fizyczne, jeżeli jeden z nich w hierarchii jest podporządkowana drugiej.

Kryteria kontrolowane transakcje

Określają one normę 105.14. Definicja kontrolowanej transakcji nie zawierać wskazanie miejsca zamieszkania, rejestrację, rezydencji podatkowej uczestników i beneficjentów. Jednak ta funkcja jest wyjaśnione w artykule 105.14. W zasadach analizy można wywnioskować kombinację cech posiadanych przez monitorowaną transakcji. Co to jest? Przede wszystkim, miejsce rejestracji uczestnicy rezydencji podatkowej rezydencji i beneficjenci powinni być na terytorium Federacji Rosyjskiej. Ponadto, musi być jedna z następujących okoliczności:

1. Całkowity dochód (suma cen) w przypadku zamówień na rok (kalendarz), ponad 1 mld rubli. Zgodnie z art. 4 ustawy federalnej № 277 (pkt 3) do 2012 roku powinien on przekraczać trzech, a na 2013 r. – 2 mld rubli.
2. Jeden uczestnik działa jako górnictwie podatnika. Płatność oblicza się według stawki określonej w procentach. Jednocześnie kontrolowane transakcje pomiędzy podmiotami powiązanymi powinny być w stosunku do wydobytego minerału, który mieści się w ramach tego podatku, a kwota dochodu na nich za rok (kalendarzowy) dla ponad 60 milionów rubli.
3. Co najmniej jeden wykonawca działa jako płatnika stosującego UST UTII, a wśród innych stron nie jest przedmiotem, który nie działa ze szczególnych reżimów podatkowych. Kryteria kontrolowanych transakcji tego typu zawiera oznaczenie wysokości dochodu osiągniętego w trakcie zatrzymania. Strony muszą osiągnąć kwotę 100 milionów rubli. dla danego roku (w kalendarzu).
4. Co najmniej jeden członek jest zwolniony z obowiązku odliczenia podatku dochodowego lub zerowej stawki u podstawy na warunkach płatności. Okoliczności, w których dozwolone stosowanie tego zwolnienia są określone w art. 284, p. 5.1 kodu. Oto druga strona nie powinien być wyłączony z tej opłaty, a nie korzystać z zerowej stawki tego podatku. Że umowy zostały uznane za kontrolowanych transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi, całkowitej niej zysk za rok (kalendarzowy), aby mieć więcej niż 60 milionów rubli.
5. Przynajmniej jedna ze stron – rezydent SSE, w którym działa system podatkowy przewiduje szczególne korzyści dla wypłata z zysku (w porównaniu z ogólną procedurą określoną w regionie).

Inne rodzaje umów

Niektóre rodzaje operacji mogą być utożsamiane uregulowane w prawie cywilnym. Wśród nich, zbiór umów dotyczących sprzedaży produktów, produkcji prac, świadczenia usług. Muszą one być przenoszone przez jedną udziałem osób, które nie działają jako niezależne. Kiedy nie dokonując analizy brane pod uwagę dostępność podmiotów trzecich pod pewnymi warunkami. W szczególności, osób trzecich, które nie są uznane jako współzależne i biorą udział w transakcjach:

1. Nie należy wykonywać żadnych dodatkowych czynności inne niż organizacją bezpośredniej sprzedaży produktów, usług, pracy produkcyjnej. Ich główne działania, a tym samym działa pośrednictwa / udział pośredni w umowie.
2. Nie ma żadnego ryzyka na siebie i nie używać aktywów do działalności organizacji, na mocy porozumienia stron.

W dziedzinie handlu zagranicznego mogą być również kontrolowane transakcje. Co to jest? Traktat ma zastosowanie do kategorii pod uwagę, jeżeli:

1. Wysokość dochodu na zakończenie jednego podmiotu za rok (kalendarz) przekroczy 60 mln rubli.
2. Przedmiotem służy jako produkty odnoszące się do jednej lub kilku grup:

• kamienie szlachetne i metale szlachetne;
• ropy naftowej i produktów ropy naftowej;
• metali nieżelaznych;
• nawozy;
• metali nieżelaznych.

Kontrolowane transakcje (w tym kredyty) są uznawane za takie, jeżeli miejsce zamieszkania rejestracja, rezydencja podatkowa jednej ze stron jest terenem / stan, ujęte w wykazie zatwierdzonym przez Ministerstwo Finansów Zakonu № 108n. W tym samym czasie przychody z niego w roku kalendarzowym powinna przekraczać 60 mln rubli.

IFTS powiadomień

Zgodnie z postanowieniami art. 105,5, jednostki są zobowiązane do złożenia zawiadomienia o transakcjach kontrolowanych. Informacja skierowana do inspekcji w miejscu zamieszkania lub rejestracji, jak największych płatników. Zawiadomienie o transakcjach kontrolowanych nie wysłał później niż 20 maja tego roku, który to okres kalendarzowy, w którym zostały podpisane stosowne umowy.

cechy kompilacji

Przypadek nieścisłości, błędy, niekompletność tematu może wydać zawiadomienie wyrafinowane. Ustawodawstwo przewiduje szereg wymogów, które muszą spełniać jej kształtu. Zawiadomienie o transakcjach kontrolowanych zawiera podstawowe informacje na temat:

1. okres kalendarzowy, za który płatnik udostępnia dane.
2. Przedmiotem zamówienia.
3. Uczestniczące relacje. W szczególności, pełna nazwa organizacji, cyna (jeśli dotyczy), imię i nazwisko obywatela, w tym adresu IP. Indywidualny przedsiębiorca cytuje także numer identyfikacyjny płatnika.
4. Kwota dochodów i wydatków z podziału zysku / straty na kontraktach z cen regulowanych.

Wypełnienie zgłoszenia transakcji kontrolowanych mogą być przeprowadzane w odniesieniu do całej grupy umów. Sytuacja ta przewidziana w pkt 4 art. 105,15.

Program prac

Zastanów się, jak przygotować 1C powiadamiania. Kontrolowane transakcje w ramach programu są przydzielane na podstawie danych wpisanych do rejestrów specjalnych i katalogów. Informacja ta jest wpisana do programu, albo za rok, albo tuż przed przygotowaniem zgłoszenia. Sekcja zawierająca niezbędne narzędzia można otworzyć poprzez punkt Ch. menu "Raporty". Dodatkowa informacja może być sterowane ze specjalnej formie „transakcji powiadomienia asystent szkolenia kontrolowanych”. Zapewnia wizualizację wszystkich fazach pracy z informacją o utworzeniu raportu końcowego. Przygotowanie powiadomienie odbywa się w trzech etapach:

1. Tworzenie listy.
2. Sprawdzanie i poprawianie informacji.
3. Sporządzanie zawiadomień.

W „pomocnika” Elementy sterujące są pogrupowane według podanych etapów. Zawiadomienie jest dokonywane w imieniu każdej organizacji oddzielnie. W tym zakresie, zwłaszcza w „asystent” powinien wskazać odpowiednią osobę prawną.

Przygotuj listę

Do wyodrębniania informacji niezbędnych do przeprowadzenia programu w całej masie transakcji kontrolowanych transakcji, o których kontrahentów dostępnych do firmy działa jako osoba współzależnej, kto jest zarejestrowany za granicą. Ponadto, należy wymienić produkty do handlu międzynarodowego. Prowadzenia listy jednostek współzależnych odbywa się w specjalnym rejestrze. Można uzyskać do niego dostęp z pozycji podmenu lub „asystent”. Do klasyfikacji rodzaju kontrolowane transakcja powinna wyjaśnić, czy podmiot współzależny działa jako płatnika w jednym z powyższym art. 105.14 podatki i czy zarejestrowana w SSE. Dla każdego pacjenta, wskazuje kraj rejestracji (jeśli za granicą), Vilnius. numer, kod podatkowy. Dla krajowych przedsiębiorstw podać nazwę wybranego katalogu „klasyfikatora”. Ze względu na fakt, że kontrolowana transakcji wykazywane są nie tylko podmioty powiązane, ale również przedmiotów, z których jeden jest zarejestrowany w morzu, informacja ta znajduje również odzwierciedlenie w programie. Pamiętaj, aby wskazać informacje na temat wykonawców, cudzoziemców przedmiotem umów , które są produkty wymienione w art. 105,14 (str. 5).

Funkcje rachunkowości

Zgodnie z art. 105,3 (str. 1), jeżeli finansowe, warunki handlowe są ustalone transakcje podmiotów powiązanych, które różnią się od tych określonych w porównywalnych umów pomiędzy podmiotami nevzaimozavisimymi, wszelkie zyski, które mogą być uzyskane przez jedną z tych partii, ale z powodu tych różnic nie przyszedł do niego, był brany pod uwagę do celów opodatkowania. W tym przypadku istnieje specjalna zasada. Zgodnie z dochodów rachunkowości w tempie powyżej przeprowadza się w przypadku, gdy nie prowadzi to do obniżenia kwoty odliczeń podatkowych. W drodze wyjątku, na rzecz sytuacji, w której płatnik wykorzystuje symetryczną regulację art. 105,18. Jeśli IRS z badania transakcji oceniać dodatkowe podatki w cenach rynkowych, krajowych przedsiębiorstw, działających w charakterze drugiej strony umowy, mogą być stosowane do obliczania tych cen:

1. Obowiązkowa wpłata z zysku.
2. zapłacony podatek dochodowy od osób fizycznych na podstawie art. 227.
3. Podatek od wydobycia. W tym przypadku, jedna ze stron transakcji powinno być jego płatnikiem, a przedmiotem umowy muszą akt surowiec podlegający opodatkowaniu, realizowany przy zastosowaniu stopy%.
4. VAT. W tym przypadku jeden z uczestników powinien być organizacja / IP, aby nie płacić podatku lub zwolnienie z niego.

Metody ustalania zysków

Zgodnie z art. 105,7, nadzorcy użyć metod w wykonywaniu kontroli podatkowej:

1. Porównywalna wartość rynkowa.
2. Ceny nadchodzących realizację.
3. Porównywalna rentowność.
4. Podział dochodu.
5. Metoda kosztów.

Dopuszcza się stosowanie kompleksu dwóch lub większej liczby technik (Art. 105.7, s. 2). Przy ustalaniu kosztów przestrzegania przepisów jak stosowane w transakcjach na rynku jest najbardziej popularna metoda porównywalnej ceny. Istnieje jednak jeden wyjątek. Przy zakupie towarów w kontrolowanej transakcji i późniejsza odsprzedaż umowy pomiędzy określania zgodności stron nevzaimozavisimymi dokonuje nadchodzącego realizacji cenie. Metoda ta jest stosowana, gdy jednostka do odsprzedaży produktów, nie posiadają wartości niematerialne i prawne, które mają znaczący wpływ na poziom marży brutto. Może być również stosowany do wytwarzania towarów do dalszej odsprzedaży. W szczególności, jeżeli wykonane Products Division, przepakowywanie, sortowanie, tworzenie przesyłek. Ponadto, sposób ten nadaje się do przypadków, mieszania produktów, jeśli właściwości końcowego produktu, nie różnią się znacznie od oryginalnego przedmiotu. Stosowanie innych trzech metod są dozwolone, jeśli porównanie nie jest możliwe lub nie można wyciągnąć ważny wniosek w sprawie zgodności / niezgodności ilości transakcji i wartości rynkowej dla celów podatkowych.