Kontrolowane transakcje – to jest i kto wykonuje?

Podatnicy opanowali inną formę dostarczania informacji o swoich dochodach, nazywanych raportowaniem transakcji kontrolowanych. Aby transakcja mogła być nazwana kontrolą, należy ją sprawdzić pod względem kryteriów zgodności z tą klauzulą, a także porównać procedurę tworzenia tych dokumentów z zasadami głównymi.

Osoby współzależne

Kodeks Podatkowy wyraźnie wskazuje podstawowe definicje dotyczące pojęcia "transakcji kontrolowanej". To uznanie zarówno osób fizycznych, jak i prawnych jest uzależnione od siebie, co wpływa na wyniki opodatkowania. Ta definicja jest przeznaczona tylko dla tych rodzajów transakcji, w których stosunki między obydwoma stronami mają bezpośredni wpływ na warunki i ostateczne wyniki negocjacji. Ten aspekt jest bardzo ważny dla przepisów podatkowych, ponieważ składnik finansowy transakcji zależy od wyników umów, których część jest zawsze wysyłana do skarbu państwa.

Uznawanie osób za współzależne

Aby jednostki mogły zostać uznane za współzależne, analizowany jest stopień rzeczywistego udziału w kapitale i możliwość jego zmiany. Aspekt ten jest na ogół uzależniony od warunków zawartego wcześniej zawartego porozumienia, a także od zdolności pewnej osoby do wpływania na decyzje istotne dla transakcji.

Osobami współzależnymi są:

1. Organizacja, jeśli co najmniej jedna firma uczestnicząca w transakcji uczestniczy w pracach innej firmy. Aspekt ten jest brany pod uwagę tylko wtedy, gdy udział inwestycji materialnych ogółem w spółce zewnętrznej przekracza 25%. Ważny jest zarówno bezpośredni, jak i pośredni udział.
2. Organizacja i jednostka, jeśli jeden z tych uczestników transakcji ma udział w innej firmie. Z całkowitej liczby aktywów musi wynosić co najmniej 25%.
3. Organizacja, z zastrzeżeniem udziału osób trzecich w swojej działalności, z ponad 25% aktywów. Ważne jest, aby udział w obu firmach przekraczał ten znak.
4. Organizacje, jeśli w swojej strukturze istnieją organy wykonawcze, które zostały wyznaczone lub zatwierdzone na ich stanowiska przez tę samą osobę. Jedynie pojedyncze organy wykonawcze, wybrane przez jedną osobę lub ich grupę, są ważne, pod warunkiem, że określona osoba nadzoruje ich formację we wszystkich firmach uczestniczących w transakcji co najmniej 50% łącznych członków.
5. Organizacja i organ wykonawczy, który z jakiegokolwiek powodu prawnego zorganizował transakcję.

Strony każdej transakcji mogą uznać się za współzależne, jeśli uznają, że procedura opodatkowania przyjęta w takich sprawach jest dla nich optymalna. Jednocześnie muszą udowodnić, że ich związek ma bezpośredni lub pośredni wpływ na wysokość i wynik transakcji.

Wiele firm prowadzi często kontrolowane transakcje. Kryteria ich identyfikacji są zróżnicowane, ale aby zapewnić zgodność z prawem każdej umowy, należy uwzględnić je. W przypadku gdy wszystkie preteksty, na których można prowadzić kontrolowaną transakcję, są ustalone, jest to art. 105 kodeksu podatkowego.

Procedura rozpoznawania kontrolowanej transakcji

Kontroli cen nie zawsze zapewnia się, mimo że strony transakcji są osobami zależnymi. Najczęściej jednak pomiędzy osobami, które mają miejsce. Istnieją wyjątki od reguł, dla których transakcja nie jest dokładnie kontrolowana.

Najwyższy limit kwoty ustalany jest na nadmiar, którego nie można powiedzieć, że jest to kontrolowana transakcja. Jest to możliwe tylko wtedy, gdy wszystkie aspekty transakcji są przeprowadzane na terytorium Federacji Rosyjskiej, a strony prowadzą wszystkie operacje w celu pozyskania i wypłaty świadczeń również w Rosji, a przychody wszystkich stron nie przekraczają miliarda rubli. Nie jest korzystne, aby żaden z uczestników był oficjalnie zwolniony z podatku dochodowego lub nie płacił mineralnego podatku odrywającego. W takim przypadku transakcja może utracić uzasadnienie, ponieważ całkowite dochody wszystkich osób nie powinny przekraczać 60 milionów rubli.

Procedura rozpoznawania transakcji jako kontrolowana

Ministerstwo Finansów RF zatwierdziło procedurę, która odnosi się do tego, nazywając się "kontrolowaną transakcją". Koncepcja ta jest zazwyczaj określana na podstawie kryterium sumy, która jest często najważniejsza dla państwa jako całości, a także dla organów podatkowych. Aby obliczyć całkowitą kwotę przychodu na jeden rok, konieczne jest dodanie wszystkich otrzymanych materialnych aktywów od każdego kontrahenta, który wniósł wkład pieniężny na określony czas.

Czasami przy obliczaniu całkowitych dochodów za rok kalendarzowy uwzględnia się nie tylko pojedyncze transakcje, ale dochody z kontrolowanej transakcji są również sumowane z umów z różnymi osobami. Sąd, kierowany przez art. 105 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, może potwierdzić, że transakcja jest rzeczywiście kontrolowana, jeśli osoba prawna lub fizyczna może udowodnić, że dana transakcja jest częścią pewnej grupy porozumień, chociaż uważa się za niezależną.

Jeśli osoby są uznawane za powiązane, a jeden z uczestników transakcji nie jest uważany za podatnika rezydenta Federacji Rosyjskiej, wówczas wszelkie porozumienia zawarte między osobami, w których uczestniczy taka osoba, są uznawane za kontrolowane. W tym celu kwota przychodów z transakcji nie będzie brana pod uwagę, może to być dowolna. Fakt ten potwierdzają informacje przekazane przez Ministerstwo Finansów RF.

Artykuł 105 kodeksu podatkowego wyraźnie wskazuje, że ustalona kwota, która reguluje możliwość uznania transakcji jako kontrolowanej, dotyczy tylko tych uczestników, którzy wszyscy są podatnikami rezydentów Federacji Rosyjskiej. W praktyce prawnej aspekt ten rozwiązuje obecność wśród uczestników transakcji co najmniej jednej osoby, która nie jest urzędnikiem rezydenta. Jeśli taka osoba jest obecna, to kwota dochodu z transakcji może być nieograniczona.

Zdolność do prowadzenia transakcji pomiędzy osobami niezależącymi się od siebie jako kontrolowane

Wyrównanie transakcji zawartej pomiędzy osobami nie uznanymi za współzależne, a tymi, które są prowadzone wśród osób zależnych lub organizacji jest możliwe, jeśli prowadzi się z bezpośrednim udziałem pośredników. Pozostali uczestnicy, którzy podejmują kontrolowane transakcje, współzależni są obowiązani.

Kodeks Podatkowy Federacji Rosyjskiej przewiduje, że w trakcie transakcji z pośrednikami osoby mogą być uznane za współzależne, jeśli udział pośredników w nich jest zgodny z ustalonymi zasadami.

1. Mają ograniczony zakres uprawnień. Mogą organizować tylko procesy sprzedaży towarów bez udawania innych funkcji.
2. Niezależnie od tego nie używaj aktywów, nie mają bezpośredniego dostępu do nich, nie ponoszą ryzyka w transakcji.

Nie można podejmować działań związanych z osobami nie zależnymi od siebie w ramach pojęć, w których przeprowadzane są przykłady transakcji kontrolowanych. Jest to bardzo ważna zasada, dlatego pośrednik zawsze musi się do niego stosować.

Kodeks Podatkowy Federacji Rosyjskiej nie uwzględnia kwoty dochodów, która jest dozwolona dla uznania transakcji kontrolowanej przez pośrednika. W praktyce prawnej nie ma wielu sporów w tym względzie, w związku z tym, w przypadku dwuznacznych sytuacji i odmowy uznania przez państwo organów kontrolowanych, należy zwrócić się do sądu o dalsze podejmowanie decyzji. Nie jest możliwe przewidzenie wyniku tego procesu w tej chwili.

Ministerstwo Finansów zdecydowało, że nie ma ograniczeń co do kwoty po zawarciu tej transakcji za pośrednictwem pośrednika. Jeśli transakcja zostanie zawarta w oparciu o wszystkie reguły, to rzadko pojawiają się drobne zbieranie jednostek państwowych lub odmowa przypisania statusu regulującego przykłady kontrolowanych transakcji.

Nadal pojawiają się pewne problemy, a sąd rzadko, ale regularnie musi zajmować się zagadnieniami zaintrygowanymi osób biorących udział w transakcji, ponieważ przy bardzo dużych dochodach nie zawsze można dokonać statusu umowy kontrolowanej.

Ta złożoność powstaje w wyniku wydania późniejszego oficjalnego pisma Ministerstwa Finansów, który wskazuje, że agencja ma kryterium finansowe, ale stosuje ją tylko do transakcji na dużą skalę. Zależnie od charakteru transakcji, jak również kierunku przedsiębiorstwa, która wpływa na towary, które mają zostać dostarczone i kupione, obliczana jest wysokość przychodów każdej ze stron.

Inne transakcje pomiędzy podmiotami niepowiązanymi, które ujmuje się jako kontrolowane

1. Handel zagraniczny towarami, które znajdują się w głównej liście najbardziej wpływowych na giełdowym rynku światowym. Olej i produkty ropopochodne, wszelkie metale, minerały, które można uznać za klasę nawozów mineralnych, kamieni szlachetnych i metali.
2. Realizacja transakcji pomiędzy osobami, z których co najmniej jeden jest stałym rezydentem lub podatnikiem rezydenta państwa, który znajduje się na liście sporządzonej przez Ministerstwo Finansów w sprawie przyznawania przywilejów podatkowych dla przedsiębiorstw.

Transakcja jest łatwo zaklasyfikowana jako kontrolowana, jeśli jeden z jej uczestników ma siedzibę lub miejsce zamieszkania na terytorium należącym do stref offshore. Dlatego w zgłoszeniu muszą być obecne powiadomienia o kontrolowanych transakcjach. I to jest konieczne. Konieczne jest pobranie próbki zawiadomienia o kontrolowanych transakcjach oddzielnie i prawidłowe wypełnienie. Uprawnia to do nieujawniania lub publikowania informacji dotyczących transakcji finansowych. Ten aspekt dotyczy przedstawicielstw firm zarejestrowanych w Rosji, które znajdują się na terenie takich stref.

Jeśli transakcja staje się kontrolowana ze względu na udział każdego z uczestników w strefie offshore, wówczas na tym terytorium musi być zarejestrowanych co najmniej jedna organizacja. Aby transakcja mogła zostać uznana za legalną, należy zawiadomić o kontrolowanych transakcjach prawidłowo. Próbka napełniania nie może być zmieniona lub pomijana.

Jakie informacje są przekazywane organom podatkowym?

Aby zrozumieć, czy transakcja jest sklasyfikowana jako kontrolowana, należy sprawdzić jego koncepcję i okoliczności, w jakich prowadzi się ją do przestrzegania art. 105 kodeksu podatkowego. Ponadto należy zapoznać się z powiadomieniami o monitorowanych transakcjach. Jeśli mogą być łatwo zakwalifikowane jako takie, to przy sporządzaniu sprawozdań podatkowych należy zwrócić szczególną uwagę na cenę umowy.

Szczególnie ważne są różnice w wartości w porównaniu do umów z innymi kontrahentami, a także stopień przestrzegania ogólnie przyjętych cen rynkowych na określony czas, które są opatrzone dokumentami dla konkretnych transakcji kontrolowanych. Wypełnianie papierów przechodzi dokładnie, wszystkie szczegóły są brane pod uwagę.

Firmy, które prowadzą transakcje z osobami zależnymi, tzn. Jeśli kryterium zbiorcze jest zgodne automatycznie, wchodzi w zakres pojęcia odpowiadającego określeniu, które transakcje są kontrolowane, są zobowiązane do wysyłania specjalnych organów podatkowych powiadomienia o kontrolowanych transakcjach, które zostały przypisane w danym miejscu. Osoba, która składa dokumentację, musi zawsze dołączyć ten dokument do folderu udostępnionego. Potrzeba przestrzegania tej zasady potwierdza nakaz Federalnej Służby Podatkowej Rosji. Należy zawsze pamiętać o koncepcji, że zawiadomienie o kontrolowanych transakcjach ma, że jest to ogólne sprawozdanie z wykonanych prac.

Jeśli pracownicy Federalnej Służby Podatkowej chcą sprawdzić dodatkowe szczegóły transakcji, na ich żądanie organizacje muszą dostarczyć wszystkie niezbędne dokumenty. Artykuł 105 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej reguluje ten aspekt i wzywa do zapewnienia na żądanie konkretnych dokumentów pieprzowych, zawierających podstawowe informacje o transakcji.

Działalność podatnika mającego udział w danej transakcji

Podana jest lista metod uzyskiwania i usystematyzowania informacji o jednorazowym i całkowitych dochodach. Ponadto należy przedstawić wyjaśnienia, które uzasadniają wybór konkretnej metody, dane o źródłach informacji, z których wykorzystano informacje, wskazują dokładną kwotę wszystkich otrzymanych przychodów dla konkretnej transakcji, wylicza wyczerpującą listę wydatków.

Zasady sporządzania raportów

Aby natychmiast dostarczyć najbardziej poprawnych, systematycznych i autentycznych informacji, konieczne jest wcześniejsze monitorowanie cen podczas prowadzenia kontrolowanej transakcji. Pożądane jest przygotowanie dokumentacji w momencie zawarcia jakichkolwiek umów, ceny produktów, usług lub zapłaty za dany towar.

Jeśli skompilujesz wszystkie niezbędne dokumenty na czas, podatnicy mogą natychmiast ocenić poprawność kontrolowanej transakcji. Kto zajmuje się raportami, oblicza kwotę, jaką strony będą musiały zapłacić w podatku. Kalibracje w czasie umożliwiają dostosowanie dokumentów w przypadku jakichkolwiek zmian, a nie przez pewien czas poszukujących informacji. Nie wolno zapominać o dołączeniu do listy dokumentów zawiadomienia o kontrolowanych transakcjach. Kto podaje główną dokumentację, odpowiada za przestrzeganie tej zasady.

Etapy przygotowywania informacji

1. Analityczna praca nad transakcjami kontrolowanymi. Kto poddał się, musi zorganizować napełnianie gazetami analiz, sporządzanie harmonogramów.
2. Planowanie i obliczanie niezbędnej ilości całej dokumentacji, która jest konieczna do dostarczania raportów do kontroli podatkowej. Czas potrzebny na przygotowanie wszystkich papierów wartościowych jest ustalany z wyprzedzeniem w celu złożenia sprawozdania na temat transakcji kontrolowanych w terminie, w celu poświęcenia czasu na ich niezwłoczne przygotowanie, weryfikację.
3. Opis wszystkich obszarów działalności osoby, która jest stroną przy zawieraniu transakcji.
4. Sprawdzanie i porównanie warunków finansowych transakcji, prowadzenie analizy wszystkich aspektów działalności stron umowy.
5. Kompilacja kompletnych opisów wszystkich współzależnych osób uczestniczących w transakcji. Ponadto należy wybrać stronę, która ma zostać przetestowana, jeśli transakcja została oficjalnie uznana za kontrolowaną lub jest zgodna ze standardami przydzielania tego statusu.
6. Metody i podstawowe zasady ustalania cen są wybierane z wyprzedzeniem.
7. Pełna analiza ekonomiczna jest przeprowadzana, biorąc pod uwagę wszystkie aspekty transakcji, zrozumienie jej korzyści i rentowności dla konkretnego uczestnika.
8. Powstaje dokumentalna baza, sprawdzona przez kilku specjalistów i została ukończona w celu sporządzenia dokumentu zatytułowanego "Raport o kontrolowanych transakcjach".

Dokumentacja może wskazywać jedynie informacje potwierdzone danymi firmy. Na żądanie Federalnej Służby Podatkowej organizacja musi dostarczyć wszystkie oficjalne potwierdzenie dostarczonych informacji. Żądanie takie pracowników może przesłać w celu potwierdzenia kompletności informacji i zweryfikowania płacenia podatków.

Gdy szacowany jest poziom szczegółów, stopień szczegółowości w dokumentacji, konieczne jest prowadzenie klauzuli 6 art. 105 kodeksu podatkowego. Ilość dostarczonych informacji powinna być współmierna do stopnia ważności transakcji, jej skali i wielkości korzyści dla każdego uczestnika.

Dobrowolna zmiana podstawy opodatkowania

Ustęp 6 artykułu 105 Kodeksu Podatkowego przewiduje niezdolność do wykorzystania na zakończenie cen transakcyjnych, które nie odpowiadają na rynku, jeżeli są one znacznie poniżej nich. Jeśli firma została skazana celowo zmniejszając ilość oficjalnych płatności na obniżenie odliczenia od podatku, a następnie jego właściciele mają możliwość ustalenia ceny i do dokonywania wpłat do państwa jako część standardu.

Wszystkie regulacje dokonywane są z obowiązkowego przekazywania deklaracji podatkowej, która jest już oznaczone podatki dochodowe mające na celu zapłaty za określony okres. Jeśli firma nie jest uważany płatnikiem podatków, udziela się deklarację, która musi być zapłacona w terminie do dostarczenia takich dokumentów.

Dopóki wszystkie zmiany nie zostaną wyrażone w oświadczeniu organy podatkowe powinny być złożone wraz z informacją wyjaśniającą w których cała kwota jest określony szczegółowo, że dana osoba ma obowiązek być dodawane do pierwotnych szacunków.

W uzasadnieniu literuje niezbędne informacje dotyczące kontrolowanych transakcji, w odniesieniu do których zostały dokonane korekty. Wskazuje nową kwotę podatku, numer seryjny umowy, datę jej zawarcia. Powinien on być osobno napisać wartością początkową a następnie przynieść dokładnie ilość zasobów materialnych, które zostaną dodane do pierwotnej kwoty przeznaczonej na spłatę płatności podatku.

Niezbędne elementy w dokumentach

Literuje pełne dane dotyczące wszystkich osób związanych z kontrolowanej transakcji. TIN wskazany prywatnego, jak również pełną nazwę organizacji lub nazwa IP. Wolno dodawać żadnych innych informacji, które pomogą w ocenie podatnika, będzie rozwiązać sytuację z płatności oraz w celu ułatwienia pracy pracownikom inspekcji podatkowej.

Wprowadzać żadnych zmian do podstawy opodatkowania VAT, jest wymagane wszelkie deklaracje, które zostały zapłacone w danym okresie. Podczas ustawiania dowolnego podmiotu danych do obowiązkowego wprowadzenia istotnych informacji w sprzedaży książek. Powodem tworząc nagranie jest dokumentem, który zawiera dokładną ilość korekt. Dostarczone informacje muszą dokładnie odpowiadać sumę podatku od sprzedaży towarów.

Podczas kontrolowanej transakcji wszystkie dokumenty muszą być prawidłowo wypełnione i narzucić warunki, które są zgodne z zasadami określonymi w tych umowach. Zgodność z dokumentacją procedury i przestrzegania minimalnych akceptowalnych cenach może zorganizować ofertę najbardziej pomyślnie.