Jaki jest bilans? pozycje bilansowe, struktura bilansu

Każda jednostka gospodarcza tworzy sprawozdania finansowe dla swojej działalności. Jednym z jego integralnych elementów jest bilans. Pozycje bilansowe charakteryzują stan finansowy i majątkowy przedsiębiorstwa na dzień sprawozdawczy. Rozważ dokument szczegółowo.

Sekcje bilansu

Klauzule sekcji odzwierciedlają ruch nieruchomości i funduszy na konta rozliczeniowe. Wprowadzanie danych do dokumentacji odbywa się zgodnie z międzynarodowymi zasadami. Obowiązkowe elementy to saldo aktywów i zobowiązań . Pozycje bilansu odzwierciedlają jakie fundusze są wykorzystywane przez przedsiębiorstwo, jakie są jego zobowiązania. Dokument przedstawia także zasoby własne organizacji. Wszystkie zasoby dostępne dla przedsiębiorstwa można uzyskać kosztem kapitału właścicieli lub pożyczonych środków. Pozycje aktywów w bilansie powinny odzwierciedlać kwotę równą sumie roszczeń właścicieli i wierzycieli w ujęciu pieniężnym.

Metoda formowania

Istnieją różne typy bilansów. Różnią się one w zależności od kolejności kompilacji, wyznaczania i innych kryteriów. Poprzez sposób formowania,

1. Bilans bilansowy. Pozycje wagi charakteryzują własność podmiotu i źródła jego formacji w kategoriach pieniężnych na określony dzień. Dokument ten jest zestawiany przez liczenie sald (sald) kont.
2. Negocjowalny bilans. Pozycje bilansowe, poza saldami i źródłami nieruchomości na początku i końcu okresu, odzwierciedlają informacje o ich ruchu przez pewien okres czasu. Dokument ten jest uważany za okresowy.

Częstotliwość kompilacji

W tym kryterium wyróżnić:

1. Wstępny (wstępny) bilans. Pozycje bilansowe tworzone są na pierwszych etapach przedsiębiorstwa. Pokazują skład mienia organizacji. Co do zasady, jest on przedstawiony w formie wkładów. Wpisy bilansu przedstawiają źródła własności.
2. Dokument końcowy. Jest to odzwierciedlenie wyników działalności produkcyjnej i finansowej spółki przez określony czas.
3. Roczny bilans. Uważa się również za ostateczne. Jednak w przeciwieństwie do poprzedniego, jest on zestawiany na podstawie wyników roku sprawozdawczego i stanowi uzasadnienie dla otwarcia rachunków w nowym okresie.
4. Przejściowy bilans. Jest tworzony w krótszym okresie niż rok sprawozdawczy. Co do zasady, działa jako skrócona forma zwykłego dokumentu. Tymczasem większość standardów nie zabrania pełnego salda pośredniego.
5. Zanieczyszczony dokument. Powstaje w przypadkach, w których decyzja o uznaniu przedsiębiorstwa jako niewypłacalnego (bankrutującego).
6. Saldo likwidacji. Niniejszy dokument powstaje w celu odzwierciedlenia pozycji merytorycznej organizacji, gdy przestaje funkcjonować jako osoba prawna.

Stopień gotowości

Klasyfikacja według tego kryterium jest następująca:

1. Wstępny bilans. Jest to również nazywany prowizoryczną. Niniejszy bilans sporządza się z wyprzedzeniem pod koniec okresu, uwzględniając spodziewane zmiany w stanie majątkowym przedsiębiorstwa.
2. Dokument końcowy. Jest tworzony pod koniec określonego okresu i odzwierciedla rezultaty produkcji i działalności finansowej przedsiębiorstwa.

Stopień konsolidacji

W zależności od tego kryterium odróżnić:

1. Pojedynczy dokument. Pokazuje informacje o działalności jednego przedsiębiorstwa.
2. Skonsolidowany dokument. Zawartość pozycji bilansowych w niniejszej sprawie wynika z wyników działalności jednostki dominującej i spółek zależnych w ogóle. Niniejsze sprawozdanie wyklucza wzajemne obrót tego ostatniego.
3. Saldo separacji. Jest tworzony, gdy przedsiębiorstwo jest podzielone na kilka osób prawnych lub gdy pewna część całego kapitału została przeznaczona na utworzenie nowej firmy. Bilans rozstrzygania sporów powinien zawierać postanowienie o następstwie wszystkich zobowiązań reorganizowanej osoby prawnej.

Inne typy

W zależności od źródła rozróżnia się wagi:

1. Zapasy. Są one zestawiane zgodnie ze spisem stanów magazynowych, funduszami rozliczeniowymi, zobowiązaniami.
2. Książka. Są tworzone zgodnie z informacjami z ksiąg rachunkowych bez przeprowadzania inwentaryzacji.

Jeśli w dokumencie znajdują się elementy regulacyjne, to nazywane jest to saldem brutto, jeśli są nieobecne w bilansie netto. Istnieje również klasyfikacja według form własności spółek. Są więc dokumenty księgowe dla publicznych, prywatnych, publicznych, wspólnych, komunalnych organizacji mieszanych.

Kluczowe pojęcia

Przed rozważeniem sformułowania pozycji bilansu należy wyjaśnić ogólne zasady redagowania dokumentu. Raport jest prezentowany jako stół dwustronny. W każdej z linii wyświetlana jest nazwa obiektu księgowego, jego wartość jest wskazywana z datą kompilacji dokumentu. Główne pozycje bilansu są rozdzielane zgodnie z określonymi zasadami. Zobowiązania i kapitał własny są przenoszone na prawo. Odpowiednie atrybuty są wyświetlane po lewej stronie. W publikacjach ekonomicznych wyjaśniono te kategorie:

1. Zobowiązania. Reprezentują dług firmy, który istnieje na dzień bilansowy. Powstaje w związku z realizacją działalności firmy, której kalkulacja może powodować odpływ kapitału.
2. Aktywa – środki ekonomiczne. Przedsiębiorstwo przejęło kontrolę nad nimi w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą. Środki te mogą przynieść przyszłe zyski firmy.
3. Stolica. Prezentowany jest w formie inwestycji właścicieli i dochodów zgromadzonych w trakcie całego okresu pracy firmy.

Niuanse

Z reguły dokument jest sporządzany na dzień sprawozdawczy (na koniec miesiąca, roku, kwartału). Należy jednak rozumieć, że w planie metodologicznym saldo, działając jako uogólnienie informacji o wartości majątku przedsiębiorstwa, może być ustalane na dowolną liczbę i okres, tak często, jak jest to konieczne. Można to zrobić nawet po zakończeniu każdej transakcji biznesowej. Konieczne jest również wzięcie pod uwagę, że przy tworzeniu sprawozdawczości obowiązuje zasada ochrony. Oznacza to, że żaden artykuł nie może powstać z "nigdzie indziej". Wskaźniki bilansu są wynikiem konkretnych działań organizacji. Synchronicznie z funduszami w jednej części tabeli, znajdują się źródła ich wystąpienia w drugim. Wynik tego składnika aktywów jest zawsze równy wynikowi zobowiązania. Czę sto częś ć funduszy jest wnoszona przez nieosobę. W tym przypadku równość przyjmuje postać:

Aktywa = pasywa + kapitał.

Sumy obu stron równania pokrywają się, ponieważ opisują obiekty z różnych stron. Końcowy wynik jest nazywany "walutą" lub "cyfrą" dokumentu.

Skład

Aktywa obejmują wszystkie rodzaje funduszy:

1. Sprzęt.
2. Budynek.
3. Zapasy surowców i surowców.
4. Transport.
5. Zadłużenie klientów.
6. Pieniądze na r / s itp.

Zobowiązania tworzone są z finansów, które przedsiębiorstwo musi udzielać w odniesieniu do udzielonych pożyczek, usług, towarów itd. Obowiązek równości sum obu kolumn tabeli nie zależy od liczby zrealizowanych transakcji. Podstawą korespondencji jest zasada podwójnego zapisu. Obejmuje to odzwierciedlenie informacji o operacji na co najmniej dwóch kontach. Zasadniczo aktywa i zobowiązania dzielone są na długoterminowe i bieżące. W międzynarodowej praktyce są one wymienione według stopnia płynności.

Pozycje bilansowe: transkrypcja

Wyniki są tworzone przy przetwarzaniu dużej liczby transakcji biznesowych. Strukturalnie łączą się w określone grupy, w zależności od ich funkcji i natury. Oddzielne znaczące pozycje bilansu są prezentowane. Dekodowanie informacji niekoniecznych jest przeprowadzane w sposób skomplikowany. Prawidłowe sporządzenie raportu wymaga:

1. Właściwe zgrupowanie procesów w zależności od ich natury.
2. Pełne pokrycie wyników i wyników przedsiębiorstwa.
3. Prawidłowe odzwierciedlenie operacji. Nawiasem mówiąc, powinny być jasne, nie tylko stan finansów firmy, ale także wynik jest widoczny.

Główne pozycje bilansu przedstawiają się następująco:

1. OS.
2. Nieruchomości inwestycyjne.
3. Aktywa finansowe.
4. Zapasy.
5. Aktywa biologiczne.
6. Inwestycje.
7. Zobowiązania z tytułu dostaw i usług oraz pozostałe zobowiązania / należności.
8. Aktywa i zobowiązania na sprzedaż.
9. Środki pieniężne i ich ekwiwalenty.
10. Aktywa i zobowiązania z tytułu odliczeń podatkowych (odroczone i bieżące).
11. Rezerwy i kapitał, udział mniejszości.
12. Zobowiązania finansowe i szacunkowe.
13. NMA.

Pozycja bilansu 1 na liście odzwierciedla środki trwałe przedsiębiorstwa. Obejmują one wszystko, co przedsiębiorstwo wykorzystuje bezpośrednio do produkcji lub innego gospodarstwa domowego. Działania. Dodatkowe pozycje są ujmowane w bilansie w przypadku, gdy konieczne jest rzetelne i kompletne odzwierciedlenie kondycji finansowej firmy. Aby rozwiązać ten problem, zbadano wiele danych. W szczególności pozycje bilansowe są oceniane przez:

1. Płynność funduszy.
2. Treść aktywów.
3. Funkcje funduszy w przedsiębiorstwie.
4. Rozmiar, treść, terminy obowiązków.

Cechy badania informacji

Analiza pozycji bilansu może odbywać się na różne sposoby:

1. Bezpośrednio na dokumencie. Jednakże skład wyrobów nie podlega zmianom.
2. Badanie zagęszczonej analityki porównawczej poprzez agregację elementów jednorodnych w kompozycji.
3. Badanie skorygowanego dokumentu dotyczącego wskaźnika inflacji. Następnie artykuły są zagregowane w odpowiednich sekcjach analitycznych.

Pierwsza metoda jest uważana za dość pracochłonną i nieefektywną. W takim przypadku wycena pozycji bilansowych zakłada obliczenie zestawu wyników. W związku z tym nie zawsze można zidentyfikować główne trendy w sytuacji finansowej przedsiębiorstwa. Bilans analityczny podsumowuje i usystematyzuje obliczenia, które zazwyczaj są dokonywane podczas zapoznania się z dokumentem. Metoda ta obejmuje ogromną liczbę wyników. Charakteryzują statystyki i dynamikę finansów firmy. W istocie taka równowaga obejmuje zarówno wskaźniki poziome, jak i pionowe.

Podstawowe etapy

Istnieje 6 etapów analizy równowagi. Należą do nich:

1. Dynamika i struktury.
2. Trwałość finansowa firmy.
3. Płynność bilansu, wypłacalność przedsiębiorstwa.
4. Stan środków.
5. Działalność gospodarcza.
6. Stan finansowy firmy.

Badanie struktury i dynamiki

Jednym z kluczowych obszarów analizy jest badanie wyników poziomej i pionowej. W ramach tych procedur zbadana jest dynamika strukturalna i ciężar właściwy poszczególnych grup przedmiotów. Analizy pionowe i poziome uzupełniają się wzajemnie. W praktyce z reguły tworzone są specjalne tabele. Analizują strukturę całego raportu oraz dynamikę poszczególnych cyfr. Prace wertykalne obejmują wykorzystanie względnych kwot. Pokazuje on wagę pojedynczego artykułu w wyniku równowagi. Elementem obowiązkowym jest dynamiczna seria ilości. Z ich pomocą możliwe jest śledzenie i prognozowanie niektórych lub innych zmian strukturalnych w środkach i źródłach ich zasięgu. W rezultacie następuje przejście na wartości względne. Umożliwia to przeprowadzenie analizy porównawczej firm zgodnie ze specyfiką branżową i innymi cechami charakterystycznymi. Wartości horyzontalne tworzone są przez skonstruowanie tablic bezwzględnych wyników zmian ilości i względnych liczb ich spadku / wzrostu.

Stabilność finansowa

Jego bezwzględne wskaźniki są określone przez obecność:

1. Własny kapitał realny. Jest to składnik aktywów netto.
2. Kapitał obrotowy i prawdziwy kapitał obrotowy.

Wartościami względnymi są współczynniki stabilności.

Płynność i wypłacalność

Aktywa obrotowe powinny znajdować się w przedsiębiorstwie w takiej wielkości, która może potencjalnie spłacić zobowiązania w krótkim terminie. W takim przypadku porozmawiaj o płynności bilansu. Działa jako podstawa wypłacalności przedsiębiorstwa. Szacowanie płynności można przeprowadzić na wiele sposobów, w tym obliczenie jego głównych współczynników.

Status funduszy

Przeprowadzając analizę bilansową, należy zbadać skład, efektywność, strukturę wykorzystania aktywów trwałych i długoterminowych. W tej pracy wykorzystano specjalne ilości. Są w szczególności wskaźniki obrotów i rentowności.

Intensywność prowadzenia działalności gospodarczej

Jego ocena może być przeprowadzona:

1. Ze względu na efektywność wykorzystania zasobów (dynamika i poziom wydajności kapitału, rentowność, wydajność itd.). Najważniejsze wielkości to obroty kapitału i majątku.
2. Określając stopę spadku lub wzrost zysku, obrót itp.
3. Według specjalnych wskaźników, odzwierciedlających działalność gospodarczą. Na przykład obejmują one współczynnik stabilności wzrostu, aktywność inwestycyjną, zdolność do samofinansowania.

Diagnozę stanu finansów przeprowadza się obliczając różne współczynniki, analizę dyskryminacyjną. Można to zrobić na przykład przy użyciu modelu Altman lub innych modeli / wzorów matematycznych / ekonomicznych.

Wnioski

W Rosji forma bilansu i zasady jego tworzenia dla osób prawnych (z wyjątkiem przedsiębiorstw budżetowych i kredytowych) reguluje PBU 4/99. Kolejność tworzenia dokumentów przez banki jest regulowana rozporządzeniem banku centralnego. Aktywa i pasywa powinny być wykazywane oddzielnie w zależności od okresu cyrkulacji (dojrzałości) dla długich i krótkoterminowych. Chociaż w sprawozdawczości dotyczącej płynności nie ma takiej klasyfikacji (w przypadku banków). Zobowiązania i aktywa są krótkoterminowe, jeżeli ich okres spłaty nie przekracza 12 miesięcy. Po dacie raportowania lub w czasie trwania cyklu operacyjnego, jeśli minęło więcej niż rok. Wszystkie inne wartości są wyświetlane jako długoterminowe. Prezentacja dokumentu regulują międzynarodowe standardy MSSF-1. Wymogi są wystarczająco elastyczne i mogą być stosowane w różnych przedsiębiorstwach, niezależnie od ich wielkości i specyfiki. Refleksja bieżącej informacji o nieruchomości, która jest zarządzana przez podmiot gospodarczy, w formie bilansu stanowi jedną z podstawowych metod rachunkowości. Dokument nie pokazuje przepływu środków i faktów dotyczących wykonywania określonych czynności. Jest to odzwierciedlenie stanu finansów firmy przez pewien okres. Istotą bilansu jest to, że informacje o wartości nieruchomości spółki w określonej dacie są pogrupowane w specjalny sposób, dzięki czemu możliwe jest analizowanie i prognozowanie stanu rzeczy w przyszłości.