Rezerwa na należności wątpliwe: księgowanie. Rezerwa na nieściągalne należności

Aktywa i zobowiązania organizacji powinna być dostosowana szacunki. Należności taki wskaźnik jest rezerwa na należności wątpliwe – w sumie bilansowej DZ pokazano siatkę oszczędności. W ten sposób unika się zawyżoną wartość aktywów. Od 2011 roku, utworzenie rezerwy na należności wątpliwe – obowiązku spółki (zgodnie z pkt 70 PBU RF № 34n.). Chociaż Ordynacji podatkowej, operacja jest zarejestrowana jako prawo spółek. Ale jeśli wziąć pod uwagę, że kwota ta powinna zostać ujęte w kosztach podatkowych, wiele firm ma prawo do tworzenia rezerw. Więcej informacji na temat sposobu realizacji tego poprawnie, każde okablowanie powinny być tworzone i jak operacja jest wyświetlany w „1C rachunkowości”, dowiesz się z tego artykułu.

Przepisy w BU

„Rachunkowość” i „podatek” skumulowana ilość wątpliwych i złych długów są bardzo różne, więc forma muszą być oddzielne dla różnych celów w procedurze BU obliczania Spółka tworzy własną rękę w AR RF stwierdził, że kwota środków oblicza się jedną z następujących metod ..:

– oddzielnie dla każdej wierzytelności, firma określa ilość RS, które nie będą zwracane i obejmuje ją w rezerwie;

– na podstawie informacji z poprzednich okresów, obliczonych jako odsetek od zaległej kwoty w poprzednich latach;

– dla każdej kwoty proporcjonalnie do okresu zwłoki. Podobny sposób jest stosowany w OU.

Wątpliwe nie są:

• DZ dla zobowiązań dostawców, którzy otrzymali zaliczki, jak również dla towarów nie dostarczonych w terminie określonym w umowie.
• Cło na kar za nieprzestrzeganie warunków umowy.
• Zadłużenie z tytułu umów kredytowych i cesja praw wymagań.

Potwierdź wybór

Wybrana opcja jest konieczne do zatwierdzenia polityki rachunkowości spółki. Jeśli zarząd zdecydował się użyć metody oceny ekspertów, konieczne jest określenie jasnych kryteriów przydzielania długu do rezerw. W sposób proporcjonalny do zainstalowania procentów. Wybór utworzenie rezerwatu jest ważne, aby wziąć pod uwagę cel jego stworzenia. Im wyższa kwota, tym większa szybkość aktywów netto. Za „piękne” zgłoszenie powinno być minimalne. A także wymogi prawne zostały spełnione, i nie będzie to miało wpływu inwestorów. Stworzenie BU rezerwy na należności wątpliwe jest rejestrowana w MF. 63 Dane analityczne są zapisywane osobno dla każdego dłużnika. Przepis wyświetlane w pozycji "pozostałe koszty" (CQ. 91-2).

Przykład tworzenia rezerwy BU

Firma „X” wysłał LLC „ten” towar do 120 ton. Rub. (VAT 18, 24 tysięcy rubli.) 08.12.2013. odroczenie okres 10 dni kalendarzowych został złamany. Polityka rachunkowości „X” pod warunkiem, że kwoty przypisanie do beznadziejny w całości. Zarząd postanowił obejmują 100% długu w dodatku na należności wątpliwe. Komentarze w tym przypadku będzie wyglądał następująco:

Korekta. 15.10.13 nabywca zdecydował się zapłacić część długu w wysokości 50 t. Rub. Ta operacja powinna być odzwierciedlona w Bu dla CQ. 63 „Odpisy aktualizujące należności wątpliwe”. okablowanie:

Pod koniec roku salda DMZ musi być zmniejszona o kwotę złych długów: 120 – 50 = 70000 rubli.

2. Na przykład w czerwcu 2014 roku, "U" LLC został zlikwidowany. Jak wcześniej ujęte kwoty zadłużenia do funduszu, to zostanie pobrana z tego samego konta 63 „Rezerwa na należności wątpliwe”. okablowanie:

3. Zgodnie PBU RF №34, jeśli przed końcem okresu następującego utworzenia rezerwy, a jego wartość nie została całkowicie wykorzystana, reszta powinna być ujmowana w wyniku finansowym bieżącego okresu. W tym przykładzie, jeśli saldo nie może być odpisane przed 12/31/14, że należy przeznaczyć na inne wydatki (CQ. 91-1). Ale według tej samej pozycji, pod koniec roku należy ponownie utworzył rezerwę na należności wątpliwe. Księgowania są podobne do tych opisanych powyżej. Ze względu na niejednoznaczność wymagań, eksperci nie polecam do odpisania długu w całości, a być rozwiązany w jednym lub drugim kierunku.

Utworzenie rezerwy na należności wątpliwe w jednostce organizacyjnej

Ta procedura rozliczenia jasno określone w artykule 266 Kodeksu Podatkowego. Stwierdzono, że podatnik może produkować / przeprowadzenie płatności na długu. Wyjątek – odsetki od kredytów. Ten sam artykuł przewiduje, że rezerwa na należności wątpliwe jest możliwe jedynie na podstawie inwentaryzacji DZ na koniec okresu. Ta operacja powinna być przeprowadzona nie wcześniej niż obowiązku płacenia podatków. Zasady rachunkowości muszą odzwierciedlać zasiłku zatrudnienia lub spoza zakładu. To musi być zrobione przed rozpoczęciem roku. Dokonywać żadnych zmian w bieżącym okresie nie może być.

Celem inwentaryzacji w tym przypadku jest ustalenie terminu opóźnienia zapłaty długu. Na podstawie tych obliczeń, firma określa ilość zwłoki, a następnie przypisuje go do złego (jeśli dłużnik zlikwidowano) lub wątpliwe. W pierwszym przypadku, dług powinien zostać umorzone ze względu na zasiłku, a drugi – jest w nim zawarte. Korzystanie z funduszu mogą być wyłącznie na pokrycie kosztów złych długów.

Opłaty te dotyczą kosztów nieoperacyjnych, zmniejszenie podstawy obliczania podatku od zysków przedsiębiorstwa (SPE), SPE tylko płatnicy mogą prowadzić takie operacje. Wysokość składki jest ustalana przez każdego długu:

• <90 dni opóźnienia – 100%;
• 45-90 dni – 50%;
• > 45 dni – 0%.

W tym przypadku, jeżeli kwota długu jest całkowicie przypisać do rezerwy, to nie powinno być więcej niż 10% przychodów bieżącego okresu.

Przykład obliczeń

„X” Spółka ustaliła tworzenie rezerw w 2014 roku. Płatności w ramach NPP są wypłacane raz na kwartał, odpowiednio, przepis ten jest regulowany w tym samym czasie.

1. Inwentaryzacja zasiłek dla należności wątpliwe 31.03.14 wykazała, że cztery z dłużników zaległych DMZ. przychody spółki z 3 mln rubli. Rezerwa jest obliczana w następujący sposób:

Suma rezerwowy. 200 + 150 + 50 = 400 ton na ścieranie.

Ograniczenie opłaty: 3000 * 0,1 = 300000 rubli ..

Suma utworzona rezerwa: 300 tysięcy rubli ..

2. Dostosowanie. W drugim kwartale, trzeci dłużnik rozliczane z dostawcą, a pierwszy wyeliminowane. Nowe wątpliwe kwoty nie pojawia się w związku z tym, te operacje powinny być wyświetlane na kontach bilansowych.

OU beznadziejna DZ umorzone w całości. Jeśli przekracza kwotę zgromadzonego w funduszu, powinny być klasyfikowane jako wydatki nieoperacyjnych. Zatem obliczenie zasiłku dla wątpliwych kont w drugim kwartale powinien wyglądać następująco:

Rezerwa Razem: 100 + 400 = 500 rubli ..

Ograniczenie podatku. 6000 * 0,1 = 600 m na ścieranie.

Suma składek 500 tysięcy rubli ..

Od pierwszego kwartału pozostałych 100 ton. Rub. niewykorzystane rezerwy. W związku z tym jest regulowana w górę, a 400 tysięcy. Powinny być zaliczone do kosztów nieoperacyjnych.

przeniesienie długu

Zgodnie z art. 266 Ordynacji podatkowej, nie jest całkowicie odpisane kwoty brutto długu w bieżącym okresie, mogą być przeniesione do następnego. Nowo utworzona rezerwa powinna być dostosowana do pozostałej kwoty, jeżeli jest ona mniejsza, różnica jest związana z dochodu niepodlegającego operacyjnego; jeśli więcej – do kosztów.

Na koniec roku regulacji jest następujący. Jeśli w przyszłym roku decyzja o utworzeniu rezerwy, kwota przekazana. Jeśli nie, waga musi być zawarte w dochodach non-operacyjnego.

Standardowe zapisy księgowe

Różnica między OU i BU

Jak wspomniano powyżej, podatnicy, którzy zdecydują się na utworzenie rezerwy OU i Bu, nieuchronnie zmierzyć się w różnicy danych. Wynika to z następujących powodów:

1. Wielkość rezerwy na należności wątpliwe w kwocie DR jest włączany tylko na nieodpłatnej realizowanego GP. Należności za sprzedany systemu operacyjnego i innych aktywów nie zostały uwzględnione.

2. Rachunki używane wątpliwej kwoty długu wyświetlanego przez zarząd. W domyślnie NC dłużej niż 90 dni, kwota w rezerwie stanowiły w całości.

3. BU niewykorzystane saldo powinno być odniesione na wynik finansowy organizacji. W NC, może on zostać przeniesione do następnego okresu (roku).

Spółka powinna utworzyć rejestr, obliczyć i przechowywać rekordy rezerwę na należności wątpliwe. Okres raportowania zapasów musi być potwierdzona w odpowiednim Act (№ INV-17) uzupełnionej głowic:

– data długu (grupa 3 Ordynacji podatkowej);

– Procent przyznania (0 lub 100).

Księgowy powinien monitorować przekazywanie złych długów w beznadziejny, a pozostała kwota do przenoszenia lub zawierać w swoich wynikach finansowych.

Wyświetlanie operacji w „1C rachunkowości”

Typowe ustawienia konfiguracyjne pozwalają śledzić kwoty zaległości oddzielnie dla każdego klienta. Ale trzeba zainstalować wyboru. W „Ustawienia konta Settings” zakładka „Rozrachunki z kontrahentami” należy określić czas, po którym rozpocznie się odliczanie czasu opóźnienia. Ale ta zasada ma zastosowanie, jeśli ustawisz pole „tworzenia rezerw w jednostce organizacyjnej i / lub bu” w polityce rachunkowości na „płatności na rzecz wykonawców” karcie. W przypadku obu pól, wówczas nieuchronnie istnieje różnica w liczbach. Przyczyny jej występowania już wspomniano powyżej.

Jeśli dług dłużej niż 45 dni, podczas zamykania miesiąca zostaną naliczone w wysokości 50% ostatecznej kwoty DT 62 i DT 76,06. Jeżeli okres dłuższy niż 90 dni – 100%. Za opóźnienie w wysokości rezerw walutowych będzie musiał utworzyć ręcznie. Sprawdzić poprawność obliczeń w bazie danych może być taka sama nazwa w certyfikacie.

Następnie pod uwagę typowe zapisy księgowe, które zostały utworzone w bazie.

• Jeśli klient wykorzystał starą konfigurację, w której analityk nie przeprowadzono dla każdej przesyłki dokumentu, po zaktualizowaniu konfiguracji chcesz utworzyć nową politykę rachunkowości do dystrybucji łączną kwotę rezerwy dokumenty przesyłek za pośrednictwem „Operacji (CU i OU).”
• Dr 91,02 km 63 – okablowanie jest tworzony automatycznie w ostatnim dniu miesiąca.
• Przepis jest tworzony dla każdego klienta. Program analizuje równowagę DT 62 i 76.06. Jeśli klient w ramach jednej umowy zaliczki jest zarejestrowany, aw innym długu więcej niż 45 dni, zasiłek nadal będą pobierane. Jeżeli kwota ta różni się od OU, zostanie ona automatycznie uwzględnia różnicę.
• Jestem 63 km 91.01 – odzyskiwanie rezerwa okablowanie, który jest generowany automatycznie na koniec miesiąca. Suma maleje jeśli klient zapłacił za towar.
• Jestem 63 km 91.01; – przelew wierzytelności.
• Dr 63 Kr 62 (76,06) – odpis z DMZ. To okablowanie powstaje dokument „oddłużenia” z widokiem „OFF zapisu”. Należy określić „Zniżki dla należności wątpliwe” kartę 63 i wskazać subkonto.

Jeśli firma prowadzi dokumentację w OU i BU, konieczne jest, aby zmienić ilość oddzielnie. Aby to zrobić w „regulacji długu” należy włączyć pole „Ręczne ustawianie”. Następnie w instalacji elektrycznej przy 63 Km 62.01, aby określić kwotę rezerwy, a pozostała nadana stałych i czasowych różnic. Program poprawnie oblicza SPE, jeżeli następujący warunek: BU = NU + PR + BP.

Pozostała część wierzytelności nieobjętych rezerwy w ou powinny odnosić się do MF. 91.02 „Odpis DMZ (zwarcie).” Oznacza to, że debetowe i kredytowe powstaje ujemne różnice stałe i czasowe.

Ilość odpisanych długu, zgodnie z którym to było więcej niż trzy lata, musi jeszcze 5 lat liczba koncie pozabilansowej na 007. Jednakże, jeśli w tym czasie klient z powrotem przynajmniej część pieniędzy, operacja ta dotyczy następujących publikacji: AT 50 (51) 91.02 Km. Jeśli pieniądze nie zostały zwrócone, to konto jest zamknięte „operacja BU (OU)” dla pełnej wysokości.

streszczenie

Spółka na koniec okresu sprawozdawczego powinna utworzyć rezerwy na nieściągalne należności, czyli kwoty, które są mało prawdopodobne, aby powrócić. Metody obliczania tych kwot w OU i BU są różne. Jeśli zarząd zdecyduje się wyświetlać sumę, nie tylko w raportach, ale także w polityce rachunkowości, korekty muszą być przeprowadzane w bazie ręcznie. Ważne jest, aby zrozumieć cel, dla którego jest utworzona rezerwa. Im większa ilość złych długów, tym większa szybkość aktywów netto. Za „piękne” raportowania, który jest dostarczany do banku, to nie zawsze jest dobre.