Rachunkowość. Rozliczenie środków trwałych w ewidencji podatkowej

Ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej wyznacza dla rosyjskich przedsiębiorstw zobowiązań dotyczących rachunkowości i księgowości podatkowej środków trwałych. W niektórych aspektach tych procedur charakteryzują się dużym podobieństwem. Jednak różnice między nimi są również istotne. Jakie są specyfika podatku i ewidencji środków trwałych? Co firmy mogą mieć korzyści pod względem ich zachowania?

Maszyny i urządzenia (OS) jako przedmiot firm księgowych

Księgowość i podatki rachunkowość środków trwałych w firmie powinny być prowadzone zgodnie z przepisami prawa rosyjskiego. Każdy z nich ma specyficzny charakter – będziemy patrzeć na to w dalszej części artykułu.

Jeśli chodzi o rachunkowości – jego przedmiotem może być trwałe, które charakteryzują się następującymi głównymi cechami: zastosowanie w sposób zarobkowy lub zarządzania przedsiębiorstwem, jak używane przez 12 miesięcy lub dłużej, używany tylko przez właściciela (gdy odsprzedaż nie jest przeznaczony) zastosowanie jako narzędzie pracy, zwolnienie towarów, roboty budowlane lub usługi są świadczone. Organizacja, która prowadzi ewidencję środków trwałych, określa żywotność każdego z ich gatunków.

W tym przypadku obliczenie należy podjąć:

– warunki korzystania z systemu operacyjnego, dynamika ich działania;

– harmonogram rutynowej kontroli oraz naprawy głównymi środkami;

– szacowana wydajność operacyjna;

– dostępne ograniczenia czasowe aktywów – na przykład z powodu wydzierżawić.

Rachunkowości i księgowości podatkowej środków trwałych prowadzona jest w oparciu o rozkład OS sprawie jednostki rozliczeniowej – pozycji inwentarzowych. Ich głównym kryterium – zdolność do funkcji samorealizacji (nie wymaga instalacji lub istotnej renowacji w celu doprowadzenia do eksploatacji). Jeśli mającą funkcjonalność przedmiotu składa się z wielu elementów o różnej trwałości, każda z jej części będą traktowane jako oddzielny system operacyjny.

Ważnym zastrzeżenie – okres korzystania z systemu operacyjnego można regulować – w zależności od jego stanu funkcjonalnego. Można zauważyć, że rosyjskie i zagraniczne instytucje finansowe mogą mieć inne podejście do zmiany terminu funkcjonowania systemu operacyjnego. W Federacji Rosyjskiej zdecydował się dostosować odpowiednie ustawienie, jeśli rekonstrukcja przeprowadzono modernizację środków trwałych. Rachunkowości i księgowości podatkowej wymaga wersji OS okres użytkowania w wielu innych krajach, w zależności od wielu czynników. Na przykład, zmiany w strukturze produkowana, technologicznego starzenia OS, aktywa firmy serwisowej swoistość.

Klasyfikacja systemu operacyjnego w rachunkowości

Rozliczenie środków trwałych obejmuje ich klasyfikacji. W tym celu można stosować różne zasady.

Zatem wspólne klasyfikacja OS na materialne i niematerialne. Pierwszy typ trwałych obejmuje: nieruchomości, maszyny, pracy, narzędzia, sprzęt. Niematerialne OS można przedstawić: oprogramowania komputerowego oraz innych przedmiotów własności intelektualnej, plików, algorytmy procesowe stosowane w liniach produkcyjnych firmy.

OS są klasyfikowane na podstawie stopnia ludzkiego zaangażowania w ich stosowania. Tak więc, nie jest podstawowym środkiem, funkcjonują przede wszystkim w trybie automatycznym, względnie autonomiczne (skomputeryzowane roboty Management), a tam są te, które są kontrolowane bezpośrednio przez pracowników (maszyny, pojazdy).

Kolejną podstawą klasyfikacji OS – pochodzenie. Są to podstawowe narzędzia stworzone przez człowieka, a są takie, które są pochodzenia naturalnego.

OS mogą być klasyfikowane zgodnie z ich przeznaczeniem funkcjonalnym – do produkcji lub braku produkcji (np wykorzystywane do wsparcia społecznego pracowników).

Inną możliwą podstawą do klasyfikacji systemu operacyjnego – Intensywność stosowania w produkcji. Więc aktywów trwałych mogą być: istniejący, nieaktywne, umieszczone w rezerwie, konserwowane.

OS sklasyfikowany także: na podstawie stanu prawnego (własność, wynajęte, w leasingu operacyjnego, zarządzania lub zarządzania gospodarczego), na podstawie stopnia wykorzystania (nowe, używane, odpisane).

Będziemy teraz zbadać, jaka jest różnica rachunkowości i księgowości podatkowej środków trwałych. Warto wziąć pod uwagę specyfikę każdego z nich.

Amortyzacja w rachunkowości i księgowości podatkowej

Należy zauważyć, że obliczenie amortyzacji środków trwałych w zakresie rachunkowości podatkowej odbywa się za pomocą ram prawnych, których efekt nie rozciąga się bezpośrednio do księgowości. Co to oznacza?

Fakt, że bilans ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej nie jest ustalona specyficzność amortyzacji jako podatek. Wynika to ze specyfiki rosyjskiego systemu podatkowego, w którym system operacyjny są podzielone amortyzacji i będzie te, które nie należą do tej kategorii. Pierwsza grupa obejmuje system operacyjny, z których koszt musi być napisana z upływem czasu, a szczegóły tego procesu powinno być odzwierciedlone w księgowości podatkowej. Z kolei system operacyjny, które nie są koszty odliczane, nie stosuje się do podlegające amortyzacji. Ich wartość musi być włączone w struktury kosztów materiałowych w momencie rozpoczęcia stosowania odpowiednich środków trwałych.

W każdym razie, w praktyce przeprowadzona przez rosyjskich firm w tym samym czasie i księgowego podatkowego rozliczania amortyzacji środków trwałych. Gdy ta opcja jest aktywna dostępne ramy prawne, odnoszące się zarówno do przepisów podatkowych i księgowych. Koszty operacyjne odpisów w ramach tego rodzaju środków trwałych ma możliwości.

Więc odgrywać rolę czy rejestracja stan systemu operacyjnego wymaga. Jeśli tak jest, to, jeśli chodzi o podatki, amortyzacja typu OS odbywa się tylko po niezbędnych procedur rejestracyjnych. Z kolei w amortyzacji księgowej może być pobierana bezpośrednio po uruchomieniu.

Jednak odwołanie OS wartość zakończenie jak rachunkowości i księgowości podatkowej odbywa się na ogół według tych samych kryteriów – będą prowadzone raz lub anulowanie, na przykład, wykonane realizacja podstawowych środków. rachunkowości i księgowości podatkowej są zatem szereg innych oznak podobieństwa. Może to być postrzegane jako przykład porównując ich główne metody. Przyjrzyjmy się im.

Metody rachunkowości i podatków

kilka metod może być odpisane przez system operacyjny w tego rodzaju księgowości przewidzianych (podstawowe) narzędzia. Rachunkowość podatkowa pozwala na stosowanie mechanizmu liniowy lub nieliniowy. Rachunkowość obejmuje aktywację jednej z czterech metod. Mianowicie – linia, mechanizm spada-balance, amortyzacja jest w korelacji z życia operacyjnego i amortyzacji w stosunku do ilości wyprodukowanych towarów.

Która metoda jest optymalny w celu odpisać (podstawowe) narzędzia OS? Księgowość i podatki Księgowość zezwolić na stosowanie mechanizmu liniowego – a to może być traktowane jako najbardziej wszechstronny.

Początkowe koszty operacyjne w zakresie rachunkowości i księgowości podatkowej

Najważniejszym aspektem rachunkowości środków trwałych – wstępne rozpoznanie. Jest ona przeprowadzana na podstawie historycznego systemu operacyjnego kosztów. W tym przypadku, to jest stałe, które wydano na co kupić lub wyprodukowania sumy aktywów trwałych. Rachunkowość podatkowa nie ma na celu uwzględnienie w strukturze kosztów podatku VAT i innych opłat, które są zwracane przez państwo.

Koszty, które tworzą początkowe koszty eksploatacji, mogą być:

– kwoty przeniesione do dostawcy środków trwałych, jak również wydane na dostawę, montaż i konfiguracja systemów operacyjnych;

– płatność z wykonawców, konsultantów i innych ekspertów, którzy udzielili pomocy na nabycie środków trwałych;

– cła i podatki, opłaty państwowe;

– płatność za usługi pośredników.

Można zauważyć, że włączenie środków trwałych w księgowości podatkowej w aspekcie ustalania ich wartości początkowej prowadzone przez tych samych zasadach jak w przypadku rachunkowości. Który jest uważany za wartość nabycia lub emisji niezależnych kosztów OS, a koszty z tym związane, na przykład, dostawa obiektu OS.

Początkowy koszt systemu operacyjnego może być zmieniony – na przykład, jeśli modernizacji maszyn i urządzeń. Księgowe i podatkowe zapisy zapewniają odzwierciedleniem postępowania jest również według tych samych zasad. Początkowy koszt systemu operacyjnego można również regulować z powodu przeszacowania.

Rachunkowość i dochód do opodatkowania

Z kolei między procedury takie jak ewidencja środków trwałych w zakresie rachunkowości i księgowości podatkowej może być utworzona różnicę pod względem marż. Wynika to z różnych standardów rozpoznawania przychodów i kosztów w tych gatunków rachunku. Różnica między zarobki mogą być stałe lub czasowe.

W pierwszym przypadku rozbieżność może wystąpić, jeśli:

– tworzą początkowy koszt systemu operacyjnego;

– amortyzacja.

mogą pojawić się różnice przejściowe:

– także przy obliczaniu wartości początkowej systemu operacyjnego;

– po włączeniu określonego procentu wydatków kapitałowych w strukturze kosztów, charakteryzujące bieżącego okresu;

– gdy istnieje rozbieżność w miesiącach od przyjęcia systemu operacyjnego, aby wziąć pod uwagę i zacząć z nich korzystać;

– Po uaktualnieniu systemu operacyjnego;

– sprzedaż środków trwałych.

Zatem amortyzacja środków trwałych dla celów podatkowych – jednym z czynników, który określa wygląd różnicy między stopami zysku na koncie tych gatunków. Należy zauważyć, że różnice zarówno stałe i czasowe powinny być rejestrowane w organizacji rachunkowości oddzielnie.

Kto powinien utrzymywać rachunkowości i księgowości podatkowej?

Rachunkowości i księgowości podatkowej są zobowiązani do utrzymania wszystkich rosyjskich podmiotów prawnych. Z kolei dla SP w tym zakresie przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej ustanowionego ulgi – oni nie prowadzenia ewidencji księgowych. Ponadto, w ramach uproszczonej księgowości podatkowej system podatkowy środków trwałych, SP nie może wykonywać. Ale jeśli przedsiębiorca działa w systemie DOS, w celu określenia podstawy dla podatku od dochodów osobistych, że płaci, może być konieczne stosowanie metod, które charakteryzują rachunkowości podatkowej. W szczególności może to być wykorzystanie pewnych dokumentów. Badamy ich specyfikę.

Jakie dokumenty są wykorzystywane dla celów podatkowych?

Rozliczenie środków trwałych w zakresie rachunkowości podatkowej wymaga utrwalenie potwierdzającym danych dotyczących przedsięwzięć gospodarczych. Główne źródła wspierające tę technologię – znormalizowany formularz. Taki jak, na przykład:

– OS-2, w którym zapisywane informacje o ruchu działającego w firmie;

– OC-3, który odzwierciedla danych odbiorczych-przelew środków trwałych;

– OC-6, który jest karta inwentaryzacja obiektów OS.

Opierając się na OS-2 formy listu przewozowego sporządzonego w 3 egzemplarzach. Powinien on być podpisany przez odpowiedzialnego personelu tych jednostek strukturalnych firmy, które są wymieniane pomiędzy głównymi środkami. Pierwszy egzemplarz źródła jest podany do działu księgowości, drugi – dla pracownika, który jest odpowiedzialny za bezpieczeństwo systemu operacyjnego, trzeci obiekt OS zostanie wysłany do odbiorcy.

Dla OC-3 jest sporządzony tworzą nadawczo-odbiorcze różnego rodzaju systemu operacyjnego, procedury naprawy przeszłości, przebudowy lub modernizacji. Źródło musi być podpisany przez pracowników posiadających kompetencje w zakresie akceptacji systemu operacyjnego, jak i wewnątrz struktury pracowniczej, w którym została dokonana naprawa, przebudowy lub modernizacji obiektu OS.

Kształt systemu skompilowany rachunku karty 6 operacyjnego OS, który nagrany informacji istotnych dla obu procedur odwoławczych – ruch OS, lub skorzystanie z ich akceptacją. Można zauważyć, że jeśli obiekt OS naprawiony w organizacji trzecich, rachunkowość środków trwałych w zakresie rachunkowości podatkowej obejmuje również aktywację KS-2, która jest utworzona na podstawie ustawy z dnia przyjęcia przez wykonawcę przeprowadzone naprawy.

Udokumentowanie operacji działających w dziedzinie rachunkowości

Badamy konkretną refleksję na temat operacji bieżących informacji zawartych w dokumentach, z kolei, przy rozliczaniu. Główny księgowy narzędzia w tym przypadku – plan kont, który odnotował pewne transakcje finansowe przy użyciu rejestrów księgowych.

Jednym z głównych kont księgowych, transakcji, które są zarejestrowane w rejestrach – 01. On jest sklasyfikowany jako aktywny i zaangażowany jest w celu monitorowania obecności i ruchu w systemie operacyjnym, którego właścicielem jest przedsiębiorstwo.

Koszt poszczególnych składników środków trwałych są zapisywane na koncie 08. Jest on obsługiwany w celu prowadzenia firm rachunkowych wszystkich kosztów, które są związane z zakupem i uruchomieniem operacji OS.

W przypadkach, w których system operacyjny wyprodukowany przez wolny, używany przez 98 w korespondencji z wynikiem 08. Tak szybko jak obiekt zostanie oddany do użytku, jego wartość powinna być odjęta od rachunku 08 do 01.

Zatem dokumenty towarzyszące – głównym elementem procedury, takie jak rachunkowości podatkowej środków trwałych. Okablowanie – klucz systemu operacyjnego w odniesieniu do księgowości w firmie. Oba mechanizmy są równie ważne dla efektywnego zarządzania aktywami. Jest to procedura wyjątkowa dla systemu operacyjnego rachunkowości – magazyn. Badać jego możliwości.

inwentaryzacja OS

Zgodnie z rosyjskim ustawodawstwem, rosyjskie firmy mają do inwentaryzacji wszystkich aktywów w księgowości, w tym więc i trwałe. Procedura ta może odnosić się do środków, które co do zasady, z jakichkolwiek przyczyn, nie uwzględniają finansistów spółki.

Inwentaryzacja przeprowadzana jest we wszystkich jednostkach strukturalnych odpowiedzialnych pracowników firmy, a wyniki są przekazywane do działu księgowości. Postępowanie, o którym mowa, może być planowane lub prowadzone w następujących przypadkach: przeniesienie własności przez siebie, zmiany pozycji, które są odpowiedzialne za bezpieczeństwo zasobów, sytuacjach awaryjnych, reorganizacji lub likwidacji spółki.

Inwentaryzację przeprowadza się zgodnie z odrębnymi instrukcjami dyrektora firmy. Szef firmy określa również skład komisji inwentaryzacji.

Przed inwentarz zostanie uruchomiony, firma powinna upewnić kompletność szeregu dokumentów księgowych – w szczególności karty wyposażenie, zapasy oraz inne rejestry. Ważne jest, aby upewnić się, że wszystko jest w porządku z dokumentami, które odzwierciedlają trwałych. Jest to szczególnie prawdziwe w odniesieniu do tych systemów operacyjnych, które zostały przekazane przez spółkę do przechowywania lub do wynajęcia (lub, z kolei, akceptowane). Jeśli któryś z nich brakuje, przed inwentaryzacji muszą ponownie zorganizować. Lub zażądać kopii właściwych struktur firmy lub jej partnerów.

Inwentarz wskazuje, w szczególności:

– porównanie liczby dostępnych systemów operacyjnych i innych firm działce z danych zapisanego w księgach rachunkowych;

– sprawdzenie stanu funkcjonalnego systemu operacyjnego i innego sprzętu, trwałości zasobów;

– korekta poświadczeń w przypadku rozbieżności pomiędzy danymi w zakresie rachunkowości i rzeczywistych wyników inwentaryzacji.

Wyniki badań są rejestrowane na rachunkach w sposób określony przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej.

Rozliczenie środków trwałych w zakresie rachunkowości podatkowej nie wymaga prowadzenia inwentaryzacji. Jednak finansiści spółki, których rozliczenie nie jest obowiązkowe, na przykład, jeśli firma posiada IP w odpowiedniej formie prawnej, z własnej inicjatywy może wydać je w tych samych procedur, które charakteryzują inwentaryzacji w księgowości. Oczywiście, realizacja tej dziedzinie działalności gospodarczej mogą być uzupełnione przez inne środki. Na przykład – związane z weryfikacją kompletności dokumentów wykorzystywanych do celów podatkowych wsparcie.

Są to podstawowe niuanse, które charakteryzują się, w jaki sposób organizacja prowadzi się rachunkowość podatkową środków trwałych, a także księgowości. Warto rozważyć, w jaki sposób oba rodzaje działalności gospodarczej mogą być optymalizowane.

Optymalizacja Rachunkowość księgowa i podatkowa OS

Głównym kierunkiem ulepszeń w tym przypadku – w doprowadzeniu standardy określone w przepisach prawa podatkowego i księgowości Federacji Rosyjskiej. Pomimo faktu, że są one charakteryzują się pewnym podobieństwem, różnica jest wyczuwalny w wielu różnych aspektów konta systemu operacyjnego można zaobserwować między nimi.

Z punktu widzenia rozwoju współpracy międzynarodowej rosyjskiego biznesu może być przydatna jako unifikacji standardów przyjętych w Rosji i za granicą. Powyżej możemy zauważyć, że rachunkowość rachunkowość i podatki modernizacji środków trwałych może być przeprowadzone zgodnie z zasadami, które różnią się od tych stosowanych w innych krajach. Całkiem możliwe, aby stworzyć ramy prawne, które przyniesie ze sobą kilka podejść rosyjskich i zagranicznych finansistów integracji OS, które zostały ulepszone.

Z kolei rosyjskie firmy mogą uaktualnić wewnętrznych aktów lokalnych emitowane w celu zapewnienia utrzymania rachunkowości i księgowości podatkowej.

Innym aspektem optymalizacji gatunków działalności gospodarczej – stosowanie efektywnych form infrastruktury sprzętowej i oprogramowania oraz księgowości. Istnieje wiele rozwiązań, aby skutecznie rozwiązać obecny problem finansisty.

Na przykład, w programie jako „1C”, środki trwałe (rachunkowości podatkowej lub rachunkowości jest wykonywana – to nieistotne) może być brane pod uwagę za pomocą najbardziej popularnych technik i stosując konwencjonalne formy. Jeśli „1C” nie jest dostępna, księgowy można używać zwykły „urząd” oprogramowania przy użyciu standardowych formularzy i księgowości podatkowej, którego struktura jest wystarczająco ujednolicone. Wskazówki i porady dla ich realizacji są dostępne na wielu portali tematycznych.