W praktyce często zdarzają się sytuacje, gdy organizacja posiada kilka różnych rodzajów działalności. Jednak niektóre z nich wchodzą w UTII oraz w innych mających zastosowanie wspólnego systemu podatkowego lub do zapłacenia podatek liniowy w USN. Według HK Federacji tej kategorii podatników obowiązek zorganizować oddzielną rachunkowość, którego produkcja w większości przypadków powoduje wiele problemów.
Zazwyczaj najtrudniej jest rozróżnienie transakcji podlegających VAT oraz ubezpieczyć. Art. HK 170 zapewnia, że w przypadku braku oddzielnej rachunkowości dla zakupionego towaru, aktywów i praw majątkowych, podatnik traci prawo do odliczenia. Przedsiębiorcy, którzy płacą jeden podatek od dochodów kalkulacyjnych i stosowanie wspólnego systemu należy kierować się następującymi zasadami:
- VAT w łącznej wartości towarów, jeżeli są wykorzystywane w operacjach, które nie podlegają opodatkowaniu tym podatkiem (detalicznej);
- VAT podlega odliczeniu od tych towarów, które są wykorzystywane do transakcji objętych tym podatkiem (hurtowej);
- z ogólnej liczby wysyłek stanowiły VAT w kosztach produkcji i odliczenia w proporcjach, w którym towary te są wykorzystywane w opodatkowaniu i niepodlegające opodatkowaniu z tej operacji podatkowych.
Uzasadniony kwota odliczenia oblicza się na podstawie stosunku wartości dostarczonych towarów podlegających VAT, na łączną wartość towarów wysyłanych za okres rozliczeniowy. Należy podkreślić, że metoda proporcjonalna powinny być stosowane tylko wtedy, gdy jest to niemożliwe, aby określić, które z produktów wykorzystywanych do działalności objętych ujednoliconego podatku od dochodu kalkulacyjnych. Jeżeli przedsiębiorstwo ma możliwość wyraźnego rozgraniczenia dóbr, obliczanie danych może nie być konieczne.
Warto również zauważyć, że przepisy nie określają konkretne procedury odrębnej rachunkowości, pozostawiając tę kwestię w gestii podatnika. Jednak organizacja, płacąc jednego podatku od dochodów kalkulacyjnych, wraz z podatków ogólnych, nie powinno dochodzić odliczenia nadwyżki podatku VAT, a następnie przywrócić je w przyszłych okresach. W związku z tym konieczne jest, aby zatrzymać się na błędzie, okresowo występujące w praktyce: firmy mają wszystkie towary w magazynie i deklaruje odliczenia VAT, a następnie, w razie potrzeby, towary są przekazywane do sieci detalicznej oraz odpowiadające VAT jest odwrócone w bieżącym kwartale lub odzyskane w kolejnych okresy podatkowe. Opcja ta jest sprzeczna z zasadą rachunkowości dla obliczenia proporcji opisaną w Ordynacji podatkowej, a ponadto jest on zakwalifikowany przez sądy arbitrażowe jako metoda tworzenia nieuzasadnionych korzyści podatkowych poprzez niewłaściwe zastosowanie podatku VAT odliczonego od budżetu. Aby uniknąć problemów w takich sytuacjach wskazane jest, aby podatnicy lub postępować zgodnie z wymaganiami prawodawstwa w nadziei, że proporcje, lub złożyć odliczenia od podatku w późniejszym okresie, gdy ilość produktów sprzedawanych luzem, aby być jasno zdefiniowane.
Od przedsiębiorstw stosujących uproszczony system opodatkowania lub całego systemu, jak również aukcji jednolity podatek od dochodu kalkulacyjnych, jest odpowiedzialny za utrzymywanie odrębnej rachunkowości kosztów, w tym kosztów pracy, konieczność właściwego opodatkowania zysków. Jeśli struktura organizacji jest wyraźnie ograniczony, to realizacja tego wymogu, nie ma problemu, ale często pewien procent kosztów nie mogą być związane z konkretnym rodzaju działalności. Dla przykładu, koszt utrzymania wspólnego magazynu i personelu administracyjnego jest firmą usługową jako całości. W takich przypadkach należy również stosować metodę proporcji. Koszty są przydzielane w zależności od stosunku objętości dochodów w każdym kierunku do sumy dochodów brutto spółki.
Podobna sytuacja ma miejsce w ewidencji środków trwałych. Aktywa wykorzystywane do działalności objętych jednolitym przypisanej podatku, nie są opodatkowane na nieruchomości. W tym przypadku, niektóre z obiektów uczestniczących we wszystkich obszarach przedsiębiorstwa. W celu obliczenia podstawy dla podatku od nieruchomości, należy pomnożyć wartość księgowa netto tych aktywów do udziału przychodów z działalności gospodarczej podatnika w ramach systemu ogólnego.
Latest posts
