656 Shares 4971 views

Art. 78 Ordynacji podatkowej. Kredyt lub zwrot nadpłaconych podatków, opłat, grzywien, kar

Ordynacja podatkowa przewiduje procedury, zgodnie z którymi podatnicy tych lub innych opłat może zwrócenie takich nadpłaconych kwot do budżetu państwa lub nadpłata. Realizacja tego prawa muszą być wykonywane zgodnie z przepisami niektórych artykułów kodeksu podatkowego, w szczególności 78 i 79. Pierwszy reguluje zwrot do podatnika i zaliczona na poczet bieżących płatności opłat nadpłaconych. Struktura tego artykułu sugeruje raczej szczegółową regulację odpowiednich działań Federalnej Służby Podatkowej. Drugi artykuł określa zwrot podatku algorytm, który miał nadpłata. Jakie są wymienione specyfiki procedur? Jak podatników do skorzystania z prawa do zwrotu tych opłat lub potrącenia?

Powołanie Artykuł 78

Art. 78 Ordynacji podatkowej – źródło, które regulują procedury potrącenia lub uzasadnionego zwrotu podatków i innych wpłat do budżetu, są nadpłaty w taki czy inny podmiot – obywatela lub organizacji. Podobne scenariusze mogą być utworzone, jeśli podatnik ponumerowane więcej podatków niż w rzeczywistości potrzebne lub wymienione w budżecie na ponad to, co jest potrzebne do wykonania. Będzie to przydatne do badania struktury artykułu. 78 Kodeksu Podatkowego z elementów osobno.

ustęp 1

Element ten artykuł Ordynacji podatkowej zawiera przepisy, które ustanawiają, że nadwyżka podatku muszą być zaliczona na poczet bieżących zobowiązań osoby lub organizacji o bieżących zobowiązań budżetowych, spłata zaległości na innych podatków, a także wierzytelności na grzywny i kary lub zwracane w kolejności, regulowane przez odpowiedniego artykułu Kodeksu Podatkowego. W obecności techniki. 78 ust. 1 Ordynacji podatkowej wskazuje ponadto, że potrącenia z nadwyżki podatków i kar na nich federalnych, regionalnych i komunalnych odbywa się w korelacji z podobnymi rodzajami zobowiązań budżetowych.

ustęp 2

Drugi akapit artykułu kodeksu podatkowego zawiera postanowienia, zgodnie z którymi potrącenia lub zwrot nadwyżki podatku powinny być przeprowadzane terytorialnej Federalnej Służby Podatkowej w miejscu rejestracji jednostki płatnika, chyba że inne przepisy nie są zawarte w Ordynacji podatkowej. Akapit Sztuki. 78 zawiera również pozycja, w której na ogół powrotu płatności realizowane bez ponoszenia zainteresowanie.

pozycja 3

Poniższy akapit artykułu zawiera przepisy, na których Federal Tax Service, przekazuje do płatnika o wszelkich przypadkach nadpłaty niektórych podatków i ich ilości, nie później niż po upływie 10 dni po odkryciu niepotrzebnych transferów. Jeżeli organy podatkowe nie są przekonani, że nadpłata jest rzeczywiście prowadzona, ale sugerują, że to może być, może zaoferować podatnikowi do przeprowadzenia wspólnej weryfikacji wskaźników obliczonych dla poszczególnych płatności.

pozycja 4

Akapit Sztuki. 78 stanowi, że podatnik musi złożyć pisemny wniosek do podatku dla realizacji uzasadnionego prawa do nadpłaty zaliczony na poczet bieżących zobowiązań. Ten dokument może zostać złożone w postaci elektronicznej – pod warunkiem, że może być ona podpisana wzmocnioną kwalifikowanego podpisu elektronicznego lub za pośrednictwem konta internetowego podatnika. Decyzję w części odczytu nadpłat podatków przyjęte Federalnej Służby Podatkowej nie później niż termin ważności 10 dni od agencji otrzyma odpowiednią aplikację z obywatela lub organizacji, lub od dnia podpisania Służby Podatkowej Federalnej i certyfikatu płatnika potwierdzającego realizację wspólnej weryfikacji płatności opłat, jeśli w ogóle, prowadzona.

pozycja 5

W ustępie 5 artykułu stwierdza, że nadpłata zaliczony na poczet zapłaty zaległości podatkowych powinny być prowadzone niezależnie FTS. Dodatkowa deklaracja podatku zatem podlega bezpośredniemu uiszczania opłat na ogół nie jest konieczne. FTS musi spełniać wymogi akapitu artykułu 78, w terminie 10 dni po nadpłata zostanie znaleziony, lub od dnia podpisania Federalnej Służby Podatkowej i ustawy podatnika potwierdzające wspólne uzgodnienie płatności. W niektórych przypadkach, odpowiednie przepisy okres liczony jest od daty wydania wyroku, jeśli w ogóle, została podjęta w związku z przesłuchaniami w kwestiach sporów podatkowych.

Akapit Sztuki. 78 Ordynacji podatkowej zawiera przepisy, które ustanawiają, że podatnik, pomimo faktu, że działanie to nie jest obowiązkowe przez prawo, ma też prawo do złożenia wniosku, o którym mowa powyżej w Federalnej Służby Podatkowej. Można to zrobić, na przykład, aby przyspieszyć odczyt nadpłat w przyszłych płatności. W tym przypadku podatek powinien zostać odliczony od odpowiedniej kwoty na okres nie dłuższy niż 10 dni po otrzymaniu dokumentu z podatnika lub od dnia, w którym akt wspólnego pojednania płatności została podpisana, z zastrzeżeniem takich.

pozycja 6

Rozważmy teraz, w jaki sposób zwrot nadpłaconych do budżetu. Ta procedura reguluje n. 6, art. 78 Ordynacji podatkowej. Kwota nadpłaconego podatku i powinny zostać zwrócone płatnikowi Służby Podatkowej na pisemny wniosek, który może być wykonany w formie elektronicznej, pod warunkiem że jest ono podpisane przez kwalifikowanego podpisu elektronicznego.

Serwis podatkowy zobowiązany jest do przeprowadzenia zwrotu podatku nie później niż 1 miesiąc po otrzymaniu wniosku. Położenia n. 6, art. 78 Ordynacji podatkowej wskazuje również, że jeżeli podatnik złożenie wniosku o zwrot nadpłaty w Federalnej Służby Podatkowej, zaległości, zwłaszcza te prowadzone pokrywę. Jeśli na rozliczenie długu pozostaje pewna ilość może być zwrócony.

pozycja 7

Zgodnie z zasadami n. 7, art. 78 Ordynacji podatkowej, wniosek do Federalnej Służby Podatkowej, wysłane do podatnika, co oznacza wyruszyć każdy prawnie odzyskania nadpłaconego podatku może być skompilowany i złożony do Urzędu w terminie 3 lat od momentu, kiedy nadwyżka przekazane do budżetu, o ile nie postanowiono inaczej w przepisach działa istotne dziedziny podatków i opłat.

pozycja 8

Zgodnie z pozycji pod uwagę, służby podatkowe Federalna podejmuje decyzję w sprawie odszkodowania obywatela lub organizacji nadpłaconych podatków w okresie nie przekraczającym 10 dni od daty otrzymania Służby Podatkowej federalnego lub od dnia podpisania Urzędu oraz pod warunkiem uiszczenia ustawy o podatku pojednania – jeżeli zostało przeprowadzone. W rozdz. 8 sztuki. 78 Ordynacji podatkowej wskazuje również, że nakaz zwrotu odpowiednich nadpłat, sporządzonych na podstawie przyjętego decyzją Służby podatkowe na odpowiedniej wysokości odszkodowania, kierowane służby podatkowe Federalnej Skarbu Federalnej – Office, co z kolei sprawia, że płatności na rzecz wnioskodawcy, zgodnie z budżetem z prawem Federacji Rosyjskiej ,

pozycja 9

Według norm n. 9 artykułu 78 kodeksu podatkowego, podatnicy są zobowiązani do poinformowania decyzji w sprawie potrącenia lub zwrotu nadpłat, które mogą być do zatwierdzenia postępowania lub odmowy odbycia. Pierwszy i drugi aktywność być przeprowadzone w czasie nie większym niż 5 dni, po wzięciu pod uwagę znaczenie. Powiadomienie Federalnej Służby Podatkowej przeniesiona do szefa firmy, osoby fizyczne, ich przedstawicieli pokwitowaniem lub jakiekolwiek inne środki, które mogą potwierdzić otrzymanie informacji.

Jeśli chodzi o oddziaływanie Federalnej Służby Podatkowej i skonsolidowanego grupy podatników, kwota nadpłaty podatku mają być zaksięgowane lub zwrócona do właściwej partii do właściwego stowarzyszenia. Jeśli porozumienie w sprawie jej utworzenia przestał operację, refundacji lub kredytu opłaty dokonane na wniosek podmiotu odpowiedzialnego. Ta operacja nie jest wykonywana, jeżeli odpowiedzialna partia, zawarte w skonsolidowanym grupy, ma zaległości, grzywien i innych kar w budżecie.

pozycja 10

Zgodnie z normami n. 10 Artykuł 78 Ordynacji podatkowej, kwota do zwrotu lub offsetowego wzrost korelacji ze stopą refinansowania banku centralnego, jeżeli obliczenia na nim między Służby Podatkowej Federalnej a podatnik nie będą realizowane w terminie określonym w ust. 6 artykułu Kodeksu Podatkowego ,

pozycja 11

Według norm n. 11 Artykuł 78 Ordynacji podatkowej, struktury terytorialnej Skarbu Federalnej, która dokonuje zwrotu nadpłaty podatku, musi zawiadomić Służby Podatkowej Federalnej, gdy pozycja kwoty faktycznie przeniesiona do podatnika i do jakiego stopnia.

pozycja 12

Jeżeli odsetki, które uzupełniają nadpłaty kolekcję zgodnie z postanowieniami ust. 10 tego artykułu kodeksu podatkowego, wnioskodawca nie zostanie wymieniony w całości, że FTS decyduje o pozostałościach kompensacyjnych, które są obliczane na podstawie daty faktycznego przekazania odpowiednich kwot na podatnika. Ta działalność Federalnej Służby Podatkowej powinny wdrożyć nie później niż 3 dni od dnia otrzymania informacji Federalna Skarbu w dniu zwrotu, a jego wielkość. Wymagany nakaz zapłaty FTS, z kolei, musi złożyć do Skarbu Federalnej.

Paragrafy 13 i 14

Zgodnie z pkt 13 tego artykułu Kodeksu Podatkowego, potrącenia lub kompensacja nadpłaconego podatku powinny być dokonywane w rublach rosyjskich. Pozycja 14 nakazuje stosować przepisy określone w artykule 78 Kodeksu Podatkowego nie tylko podatki, ale także w stosunku do innych obowiązków: zaliczek, kar, grzywien, różnych opłat. Odpowiednie zasady określone w artykule 78, muszą również być rozpowszechniane na podstawie norm n. 14, na agentów podatkowych, podmiotów płacenia składek do budżetu i odpowiedzialnych członków skonsolidowanej grupy podatników. Akapit artykułu 78 stanowi również, że podatek rosyjski powinny mieć zastosowanie odpowiednie przepisy w procesie potrącenia lub zwrotu nadpłaconego podatku VAT, który jest zwracany zgodnie z przepisami prawa.

pkt 15

Paragraf 15 sztuki. 78 Ordynacji podatkowej ustala tempo, w jakim fakty wskazują przedmiot jako właściciel majątku w specjalnym oświadczeniu, które są prezentowane zgodnie z ustawą federalną „On dobrowolnej deklaracji” i przeniesienie takiej nieruchomości do rzeczywistego właściciela nie mogą być podstawą do uznania niektórych płatności do budżetu zbędne.

Jak wynika z przepisów zawartych w art 78 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, podatek rosyjska uznaje podatku wprowadzonego przez Skarb Państwa, nadpłaconej powodu naliczenie kontroli podatkowej lub fakt jego złożenia dobrowolnej podatnika. Inny scenariusz skłoniło nadpłat – zmiany podstawy opodatkowania na skutek wyroku lub postanowienia o najwyższej FTS struktury.

Czy to możliwe, aby zwrot podatku na podstawie art 78 do nierezydentów Federacji Rosyjskiej?

Wielu podatników zaniepokojenie w kwestii: czy do zwrotu nadpłaconych podatków w budżecie nierezydenci Federacji Rosyjskiej? Te uznane cudzoziemcy i obywatele rosyjscy, którzy mieszkają w Rosji jest mniej niż połowa z 365 dni. Jako ekspert od materiałów plastycznych. 78 Ordynacji podatkowej z uwagami, procedura ta jest możliwa. Rozważ swoje niuanse.

Główną cechą opodatkowania nierezydentów – płacą podatek dochodowy od osób fizycznych w wysokości 30%, natomiast w ogóle, opłata jest obliczana w wysokości 13% dochodu. Konieczność zwrotu odpowiednią opłatę w sposób przewidziany przez przepisy art. 78, może to być spowodowane nieprawidłowym określeniu statusu podatkowego i błędnego obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych w wysokości 30% zamiast 13%. W ogólnego algorytmu, zgodnie z którym Przylga przeprowadzono w budżecie, w tym przypadku, podobnie jak w przypadku innych zasad stosowanych w tej procedurze. Oznacza to, że płatnik musi dostarczyć Federalnej Służby Podatkowej, zgodnie z zaleceniami n. 6, art. 78 Ordynacji podatkowej, deklaracji po – czekać na przyjęcie przez decyzji podatkowej. Warto rozważyć, w jaki sposób powinny być sporządzona.

Jak napisać wniosek o zapłatę podatku?

Formularz wniosku o wydanie uzasadnionego zwrotu nadpłat z budżetu państwa jako całości jest jednolity. W prawym górnym rogu dokumentu należy określić, do których jest skierowana. W ogóle, to jest szef inspektoratu terytorialnego podatku od miejscowości, w której podatnik prowadzi działalność. Więc piszemy. „Szef IRS na takiej a takiej miejscowości lub dzielnicy” Poniższa powinny być rejestrowane, z którymi wniosek został złożony. Napisać „Z faktu, że”. Kolejnym punktem – dane (seria dokumentu, jego numer, data wydania, jak i ciała, w którym dokument został wydany) paszport wnioskodawcy. Formularz wniosku o zwrot podatku musi również zawierać adres rejestracji podatnika – naprawić linię poniżej. Następnie napisać środku strony „oświadczenie”. Poniżej opiera swój apel do Federalnej Służby Podatkowej zwrotów takich jak „zgodnie z ust. 6, art. 78 Ordynacji podatkowej, w związku z nadpłaty podatku proszę przelać należną kwotę zwrotu z takiego konta osobistego. "

Następnie ustalić szczegóły dotyczące odpowiedniego konta bankowego. Są to najczęściej: nazwisko odbiorcy, numer VAT, nazwa banku, BIC, korespondent konto, konto osobiste. Poniżej umieszczamy datę dokumentu, podpis i deszyfrowania. To może wyglądać o zwrot nadpłaconego podatku? Próbkę tego źródła może być:

Różnice w odpowiednim oświadczeniu można przypisać przede wszystkim rodzaju podatków, opłat, grzywien i innych rodzajów płatności w budżecie. Na przykład, osobisty zwrot podatku dochodowego, lub, na przykład, jak wspomniano powyżej, VAT może być przeprowadzona.

Artykuły 78 i 79 Kodeksu Podatkowego: w jaki sposób odnoszą się one do siebie?

Można zauważyć, że nie jest to artykuł, który jest bardzo podobny artykuł w Ordynacji podatkowej. 78 – 79 Kodeksu Podatkowego reguluje kwoty refundacji dla podatków i innych zobowiązań, które zostały nadpłaty. Badamy najbardziej zauważalną z jego punktów.

Tak więc, w N. 1 łyżka. 79 wskazano, że zwrot nadpłaty w budżecie powinny być przeprowadzane tylko wtedy, gdy jest to zrobione poprawnie, aby zrównoważyć odpowiednią kwotę na rzecz ewentualnej spłaty zaległości. Jeśli okaże się, że ich nie ma, to tylko w tym przypadku, FTS będą musiały przeprowadzenia procedur przewidzianych w artykule 79 Kodeksu Podatkowego. Zgodnie z zasadami określonymi w ust. 2 łyżki. 79 Ordynacji podatkowej, decyzja Federalnej Służby Podatkowej powrotu nadmiaru podatnika musi być podjęta w okresie nie przekraczającym 10 dni od daty otrzymania wniosku przez Urząd. Jego kształt jest zasadniczo podobna do tej stosowanej w przypadku realizacji prawa do potrącenia należności, nadpłaconego państwa.

FNS w realizacji procesu refundacji, tak jak w scenariuszu, w którym nadpłacony podatek liczony jest zgodnie z artykułem 78, współpracuje ze Skarbem Federalnej. Zatem w podatku Agencja powinna kierować rozkaz powrotu odpowiednie kwoty, które zostały utworzone na podstawie rozwiązań Federalnej Służby Podatkowej. Wniosek o zwrot nadwyżki opłat, podatnicy mogą składać FTS w ciągu 1 miesiąca od momentu, gdy stają się świadomi faktu, że nadpłaty w budżecie.

W niektórych przypadkach prawo do realizacji wypłaty odpowiedniego odszkodowania na rzecz podmiotów z opłat jest konieczne, aby udowodnić w sądzie. Pozew, którego przedmiotem – potwierdzenie podstaw prawnych do zwrotu podatku może być zawarta na okres 3 lat od daty wykrycia na fakt, podatnik przeładowaniem.

Fakt, że budżet – nadpłaty, służby podatkowe Federalna musi powiadomić na własną rękę, jak to wynika z przepisów ustępu 4 art .. 79 Ordynacji podatkowej, przedmiotem zobowiązań do budżetu na okres nie dłuższy niż 10 dni po właściwej rzeczywistości być zainstalowany.

Kwota podatku pobranego którym budżet na żądanej wielkości, musi być zwrócony wnioskodawcy, na podstawie norm n. 4 łyżki. 79 Ordynacji podatkowej, nie później niż 1 miesiąc od daty złożenia wniosku do Federalnej Służby Podatkowej w określonej formie. Ponadto, w niektórych przypadkach przekraczające jego aktywów oprocentowanych w korelacji ze wskaźnikiem stopy Banku Centralnego refinansowania.

Jeżeli temat współpracy z Federal Tax Service – konsolidowanych spółek grupy, deklaracji podatkowych do ksiąg odpowiedzialny członek stowarzyszenia.

Struktura terytorialna Skarbu Federalnej powiadamia służby podatkowe Federalnego płatności na rzecz podatnika, jak ma to miejsce w przypadku procedury wyrównania nadwyżki podatku na podstawie art 78 Kodeksu Podatkowego.