Bonus amortyzacji – co to jest?

Niemal każda firma posiada środki trwałe (FA). Muszą nosić nieruchomości. Zgodnie z zasadami PBU, prowadzenia ewidencji systemu operacyjnego i podlegają amortyzacji.

odpisy amortyzacyjne

суммы, направленные на возмещение износа ОС. Ta kwota przeznaczona na zwrot zużycia OS. Są one zawarte w kosztach leczenia lub produkcji.

суммы, рассчитываемые на основе балансовой стоимости соответствующих объектов и норм. koszty amortyzacji – kwota jest obliczana na podstawie wartości księgowej obiektów i standardów. Norma jest nazywany roczną rekompensatę procentową dla zużytych części systemu operacyjnego.

grupa nieruchomość

Powstają one w zależności od czasu trwania okresu użytkowania obiektów:

• grupa I – 1-2 lat;
• II – 2-3;
• III – 3-5 lat;
• IV – 5-7;
• V – 7-10;
• VI – 10-15;
• VII – 15-20;
• VIII – 20-25;
• IX – 25-30;
• X – ponad 30 lat.

Co to jest amortyzacja środków trwałych nagrody?

W prawo, termin ten nie został ujawniony. Jednakże, księgowych i ekonomistów pojęciem w swojej pracy dość aktywnie wykorzystywane.

Podatnik może uwzględnić w kosztach wykazanych w okresie sprawozdawczym (w zależności od systemu podatkowego), koszt inwestycji kapitałowych w systemie operacyjnym, czyli koszty, które firma może zadeklarować w tym samym czasie. Ten „przywilej” jest amortyzacja premii. может производиться, в том числе, на достройку, реконструкцию, модернизацию объекта. Opłata może być wykonana, w tym do realizacji, przebudowy i modernizacji obiektów.

ograniczenia

Kilka z nich.

невозможно в отношении объектов, полученных на безвозмездной основе. Po pierwsze, wykorzystanie bonusu amortyzacji jest niemożliwe dla obiektów uzyskanych bez żadnych opłat. Odpowiedni przepis ustanawia artykuł 9 ustęp 258 NC.

. Po drugie, ustala maksymalną wysokość premii amortyzacji. OS należących do grupy III i VIII-X, to jest 10%, podczas gdy dla innych przedmiotów (III-VII C.) – 30% (10%), uprzednio.

Wskaźniki te są wykorzystywane do tworzenia nabycia częściowej eliminacji, modernizacji, wymiany oprzyrządowania, etc ..

regeneracja

Jest wykonana w wykonaniu przed upływem 5 lat od daty OS w użyciu. простыми словами, включение ее суммы в доходы. Przywrócenie bonusowej amortyzacji – jest w prostych słowach, jego włączenie do sumy dochodów. Wymaganie co odpowiada określone w ust. 04 września akapitu artykułu 258 Kodeksu Podatkowego.

Do remontu, a 10-letnia i 30 procent kwoty jakichkolwiek kosztów. W przypadku innych sposobów utylizacji tej procedury nie jest przewidziane.

przepisy przejściowe

Nowa edycja artykułu 258 kodeksu podatkowego weszła w życie w 2009 roku

Zgodnie z ust. 02 marca artykuł kodeksu, pkt 272, premia amortyzacja – jest to kwota, która jest ujęta w kosztach okresu, w którym został rozpoczęty ładowania obiektów amortyzacyjnych, które zostały dokonane inwestycje kapitałowe.

Z tego wynika, że nabycie / stworzenie obiektu, premia w wysokości 30% stosuje się do aktywów wprowadzonych do eksploatacji od grudnia 2008. W przypadku przebudowy, oraz w innych przypadkach określonych w ustępie 9 artykułu 258 kodeksu podatkowego, to „przywilej” może być stosowane, jeżeli Pierwotna cena upgradable zmiany przedmiotu po 1 stycznia. 2009

Jednakże, zgodnie z postanowieniami ustępu 9 artykułu 10 Ustawy Federalnej numer 224, postanowieniami nowego art. 258 należy stosować się do systemu operacyjnego oddany do użytku w styczniu 2008. W związku z powyższym, księgowi powstało pytanie: czy włączyć w premii amortyzacyjnej dochód, jeśli obiekt został nabyty i oddany do eksploatacji w 2008 roku, był w tym samym roku i realizowane?

Po pierwsze, Ministerstwo Finansów wyjaśnia, że konieczność odzyskania nagrodę. Jednakże, inny widok wyrażono później. W rezultacie następuje stanowisko zostało przyjęte.

Kiedy wdrożony przed wejściem w życie nowych przepisów dotyczących obowiązkowego odzyskania premii (czyli do 1 stycznia. 2009) OS, nabyte w 2008 roku, płatnik nie musi umieścić go w wysokości dochodów. Ten wniosek jest sformułowany na podstawie ustępu 2, 5, Ordynacji podatkowej, zgodnie z którym ustawodawstwo dotyczące podatków i opłat, ustalające nowe obowiązki lub pogarszającą się pozycję jednostki gospodarczej w przeciwnym razie, nie działają wstecz.

Mówi się, że w przypadku realizacji po aktywów 01.01.2009 wprowadzonych do eksploatacji od dnia 1 stycznia 2008 roku, premia amortyzacja zostać przywrócone.

praktyczne zastosowanie

Podatnicy mogą stosować premii, niezależnie od metody obliczania amortyzacji.

Jeśli zastosować metodę liniową, wartość początkowa przedmiotu zmniejsza się o bonus amortyzacji. стоимость берется за основу для исчисления ежемесячного износа в налоговом учете. Koszt ten jest podstawą do obliczenia miesięcznej amortyzacji w ewidencji podatkowej.

W przypadku zastosowania sposobu nieliniowy system operacyjny po uruchomieniu są włączone (w jego pierwotnej wartości minus Premium) do odpowiedniej grupy (podgrupy).

przykład

Dla jasności, weźmy konwencjonalne firmę – JSC „Ivan”. Wstępne dane przedstawiają się następująco:

• Amortyzacja przeprowadzono metodą nieliniowej.
• W odniesieniu do systemu operacyjnego III-VII C. Ma ona zastosowanie premię 30 procent.
• W sierpniu 2016 roku firma kupiła i oddany do eksploatacji urządzeń zawartych w siódmej grupy. Początkowy koszt systemu operacyjnego – 1 mln rubli.

. Teraz obliczenie amortyzacji bonusowej. W ciągu pierwszych 9 miesięcy. 2016 spółka księgowy weźmie pod uwagę jako część kosztów następującej wysokości:

1 mln rubli. x 30% = 300000, str.

Pozostała część kosztów sprzętu (1 mln rubli. – 300000 700000 p = p ….) To musi być uwzględnione w łącznej bilansu grupy VII od 1 września 2016

Czy muszę odzwierciedlać fakt korzystania z premii w polityce finansowej?

Specjaliści podatkowi i eksperci finansowi uważają, że jeśli firma korzysta z „korzyści”, to musi być ustalona w polityce rachunkowości. Odpowiednią moc ma w Letters Finance i FMS.

sądy arbitrażowe przylegają do innej pozycji. факт в учетной политике не закреплять. W szczególności, uważają, że firma może korzystać z premii amortyzacyjnej i fakt ten nie jest zabezpieczony w polityce rachunkowości.

Prawnicy, z kolei, zaleca się nadal odzwierciedla decyzję o zastosowaniu „zachęt” w celu uniknięcia konfliktu z IRS.

Implikacje

W rachunkowości nie mogą korzystać z premii amortyzacyjnej. , соответственно, в месяце начала исчисления сумм на износ объекта, образуется больший расход. W księgowości podatkowej, odpowiednio, na początku miesiąca do obliczania amortyzacji na obiekcie, duży koszt. W kontekście pojawiających się różnice przejściowe. Daje to podstawę do niego (rezerwa na podatek odroczony).

Drugi miesiąc z obliczania kwot kosztów amortyzacji o rachunkowości podatkowej będzie mniej niż o rachunkowości. Wynika to z faktu, że wysokość miesięcznej amortyzacji będzie więcej, a obliczenia są przeprowadzane według kosztu historycznego, z wyjątkiem premii.

W związku z powyższym, drugi miesiąc z różnicy czasowej będzie się zmniejszać i IT – zwrócona.

cechy odbicie

. Rozważmy zamieszczając premii amortyzacyjnej. Weź warunkową przedsiębiorstwo „Antey”. Wstępne dane przedstawiają się następująco:

• Spółka w marcu 2016 roku nabył i uruchomiono system operacyjny zawarty w grupie III.
• Koszt projektu – 1 milion 200 tysięcy p .. (Bez VAT).
• Czas trwania okresu użytkowania – 60 miesięcy. (5 lat).
• Koszty i przychody w firmie są ustalane na zasadzie memoriałowej.
• W ewidencji podatkowej Os III-VII grupach zastosowano premię 30 procent.
• Amortyzacja jest naliczana metodą liniową oraz w podatków i rachunkowości.

W marcu 2016 księgowy robi notatki:

• Db CQ. 08 subsch. „Przejęcie systemu operacyjnego” Kd CQ. 60 – 1 200 000 – jako pierwotne zakup środków;
• Db CQ. 01 subsch. "Proprietary OS" cd CQ. 08 subsch. „Przejęcie systemu operacyjnego” – 1,2 miliona – odzwierciedlenie w operacji wprowadzania systemu operacyjnego.

будет произведен в апреле. premia amortyzacja rachunkowości zostaną przeprowadzone w kwietniu. W ewidencji podatkowej zostaną uwzględnione w kwocie 360 tys. P. (200.000 do 1.000.000. P. x 30%). Miesięczna kwota amortyzacji wyniesie:

(1 milion 200 th RUB – .. 360 tys ..) / 60 miesięcy. = 14 tys. RUB. / Miesiąc.

spożycie w kwietniu w ewidencji podatkowej będzie:

360000. P. + 14000. P. = 374000. P.

Tymczasem wydaje się, biorąc pod uwagę różnicę czasu,. Jest to w następujący sposób:

374 tys. RUB. – 20 tysięcy rubli .. = 354000. Rub.

Ona z kolei prowadzi do pojawienia się go:

354000. Rub. x 20% = 70800.

Komentarze w kwietniu powinny być:

• Db CQ. 20 Kd CQ. 02 – 20000 P .. – odzwierciedla osłabienie systemu operacyjnego;
• Db CQ. 68 subsch. „Obliczenia podatku dochodowego” CD CQ. 77 – 70800 s. – uwzględniać IT.

W maju i kolejnych miesiącach w całym okresie uŜytkowania przepływu obiektu w księgowości będzie więcej (20 tys. P.> 14 th. P.). Innymi słowy, czas przesunięcia będzie różnica w 6 th. P. W związku z tym zmniejsza się do 1200 r. (6 p. Str x 20%).

Okablowanie powinno być:

• Db CQ. 20 Kd CQ. 02 – 20000 P .. – naliczone amortyzacji systemu operacyjnego;
• Db CQ. 77 Kd CQ. 68 substch. „Obliczenia podatku dochodowego” – 1200 r. – rozważyć częściową spłatę IT.

Trudności z przywróceniem nagrody

Pytania księgowi wynikać z faktu, że nie ust. 04 września akapitu artykułu 258 kodeksu podatkowego, ani w innych norm rozdziału 25 kodeksu nie powiedzieć, że gdy jest to niezbędne do odzyskania nagrodę: w okresie jego użytkowania lub sprzedaży systemu operacyjnego.

Zgodnie z postanowieniami ppkt. 5 str. 4271 artykuł, przychody z rozwiązania rezerwy i innych podobnych dochodach jest konieczne w celu odzwierciedlenia w ostatnim dniu podatku (raportowanie) okres, w którym są one faktycznie pozyskane. Ministerstwo Finansów wyjaśnia, że premia amortyzacja, pokryte wydatki na podstawie art. 02 września ustęp art. 258 z podatku są zawarte w bazie danych, w okresie, w którym system operacyjny został zrealizowany.

Księgowi również zainteresowane następującymi pytaniami: Czy włączenie nagroda pokazuje przychodów, że firma faktycznie traci tę kwotę i nie mogą być uwzględnione w kosztach w wysokości 10% lub 30% pierwotnej ceny przedmiotu? Można płatnika przywrócenia premii dochód ze sprzedaży w celu zmniejszenia funduszy na tej samej wysokości?

Ministerstwo Finansów wyjaśnia, że podmiot gospodarczy ma prawo do ponownego obliczenia kwoty amortyzacji na sprzedawanego obiektu do poprzednich okresów i jego pozycja końcowa-St. W tym względzie opiera się na policjanta. 01 stycznia akapitu artykułu 268 Ordynacji podatkowej, dochody ze sprzedaży nieruchomości może być zmniejszona tylko o wartość rezydualną.

W związku z tym amortyzacji premii, której wysokość została przywrócona, nie znajduje odzwierciedlenia w skład kosztów dowolnym okresie jej odzysku lub nowszej.

Tymczasem, według niektórych ekspertów, takie stanowisko Ministerstwa mogą być uznane za kontrowersyjne. Powód jest następujący.

Przepisy nie zabraniają wyraźnie ponowne włączenie kwoty premii kosztów. Jak podano w podpunkcie. 1 akapit pierwszy Artykuł 268 Ordynacji podatkowej, sprzedaży amortyzacji przedmiotu przychodów jest zmniejszona o wartość rezydualną. To odpowiada różnicy pomiędzy pierwotną cenę i zużyciu, która jest pobierana podczas pracy.

Skład wstępnego kosztu obejmuje koszty nabycia, budowy, transportu, produkcja, doprowadzeniu do stanu używalności.

Ponadto, należy odwołać się do ust. 3 września akapitu artykułu 258 Kodeksu Podatkowego. Należy zauważyć, że system operacyjny, na których zastosowano nagrodę są zawarte w grupie pierwotnej wartości minus nie więcej niż 10% lub 30% (dla każdej grupy). Kwota tych odsetek jest wliczone w koszt okresu podatkowego.

niuanse

Należy stwierdzić, że treść powyższego wyraźnie przewiduje zmniejszenie ilości pierwotnej ceny obiektu OS. Stwierdził jedynie ograniczenie włączenia kosztów dalszej deprecjacji nieruchomości.

Ponadto, jest ona prowadzona na procent pierwotnej ceny obciążony kosztami. W czasie realizacji obiektu, kwoty te podlegają windykacji. W związku z tym firma sprzedaje system operacyjny i tym wysokość premii w dochodach, może zmniejszyć zysk ze sprzedaży resztkowej ceny przedmiotu obliczoną w taki sposób, jakby nagroda i nie stosuje się.

Problemy z warunkami

Jak wskazano w ustępie. April 9, pkt 258 NC Dlaczego należy przywrócić nagrodę w realizacji systemu operacyjnego przed upływem 5 lat od daty uruchomienia. Księgowi zastanawiają się, czy spełniają ten wymóg, zgodnie z nieruchomości, którą muszą zawartych w grupie I-III, jeżeli data sprzedaży do zużycia w pełni refundowane?

Formalnie firma musiałaby spełniać wymagania Kodeksu, ponieważ nie ma ograniczeń w tym zakresie nie jest przewidziane.

Ministerstwo Finansów powiedział, że od dnia 01.01.2009 roku składka ma być przywrócony, niezależnie od tego, czy w celu kompensacji zużycia w czasie realizacji obiektu.

W międzyczasie, w tym kwotę przychodów można zwiększyć wartość rezydualną nieruchomości o kwotę premii. Według policjanta reguł. 1 akapit pierwszy Artykuł 268 Ordynacji podatkowej, możliwe jest zmniejszenie zysku ze sprzedaży. Jednak organy podatkowe mogą określić roszczeń organizacji w związku z takimi transakcjami.

Oznaczanie resztkowej cenie przed upływem 5 lat: przykład

Podjąć następujące wejścia:

• początkowy koszt projektu – 30 p; tys..
• Koszty inwestycyjne są odzwierciedlone w wejściowym okresu OS pracy (10%) – 3 tys; p..
• kwota amortyzacji datą realizacji – 7 th dzielnica ..

Obliczenia będą następujące:

• Wartość początkowa = 30 tys. P. – 3000 r .. = 27000. P.
• Wartość odzysku = 27 tys. P. – 7 dzielnica th .. = 20000. P.

Jednakże, biorąc pod uwagę powyższe, na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej, wartości rezydualnej, aby uzyskać więcej:

30000. P. – 7 dzielnica th .. = 23000. P.

Dodatkowo założyć, że OS były sprzedawane w cenie 25 tys. P. W takim przypadku dochód płatnika będą:

• 25000. P. – 20.000 p .. = 5000, str (Guided liczebnik Finance).
• 25000. P. – 23.000 p .. = 2, p. Str (Z uwzględnieniem norm z przepisami).

odkrycia

Wartość końcowa przedmiotu sprzedawanego w ten sposób, można obliczyć jako różnicę między jego kosztów (koszty bez odliczenia składki) oraz wartości końcowej (suma amortyzacji, z wyłączeniem premii).

Takie podejście jest zalecany do stosowania w określaniu płatnika dochodu ze sprzedaży systemu operacyjnego. Ale w tym przypadku nie ma skarg od IRS.