Przedmiotem opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych: koncepcja, konstrukcja

Podatek dochodowy – Obowiązkiem każdej osoby, która ma odebrać terytorium Rosji (i za granicą) dochodu. Prawda do obliczenia należnej kwoty do budżetu jest możliwe tylko z prawej określenia przedmiotu opodatkowania. Spróbuj zrozumieć, co należy rozumieć pod pojęciami „płatników podatku dochodowego od osób fizycznych” i „przedmiotu opodatkowania.”

podstawą prawną

Podatek od dochodów osobistych (lub NFDL) dotyka wszystkich. Popularna nazwa podatku dochodowym od osób fizycznych – podatek dochodowy. To naraża ich na każdą osobę fizyczną, która otrzymuje dochód.

Takie pojęcia jak „płatników podatku dochodowego od osób fizycznych”, „przedmiotem opodatkowania” i „podstawy opodatkowania”, opisane są w rozdziale 23 minut (prawie najbardziej objętość) Ordynacji podatkowej. Także podstawa prawna podatku dochodowego obejmuje:

• Federalna ustawa N 281-FZ z 25.11.2009.
• Federalna ustawa N 251-FZ z 07.03.2016.
• Federalna ustawa N 279-FZ z 29.12.2012.
• Federalna ustawa N 229-FZ z 27.07.2010.
• Federal Tax Service Order z dnia 30.10.2015 N MMV-7-11 / 485 i zawsze – wyjaśnienie sporów list Federalnej Służby Podatkowej i Ministerstwa Finansów.

podstawowe pojęcia

Zgodnie z przepisami prawa podatkowego Federacji Rosyjskiej, aw szczególności – Artykuł 209 Po pierwsze, przedmiotem opodatkowania podatkiem dochodowym od osób uznanych za dochodów uzyskanych przez podatników:

• w kraju i poza jego granicami przez obywateli, uznanych przez mieszkańców;
• od źródeł w rosyjskich obywateli będących nierezydentami.

Fakt rezydentura ustanowiony przez reguły są sumowane rzeczywiste dni (potwierdzone) osoby pobytu na terytorium rosyjskim nieprzerwanie przez 12 miesięcy. Okresy nieobecności obliczony z wyłączeniem pobytu za granicą w celu utworzenia i / lub leczenie (ale nie więcej niż sześć miesięcy). bierze również pod kontem podróży za granicą do celów zobowiązań zatrudnienia (lub innych), które są związane ze świadczeniem usług lub wykonywania pracy w dziedzinach węglowodorów na morzu.

rezydent podatkowy jest obywatel, który jest w Rosji więcej niż 183 dni. Zgodnie z prawem, jego dochody są opodatkowane według stawki 13%.

Przez analogię nierezydentów – osoby, które są w tym kraju mniej niż 183 dni (bez przerwy). Kategoria ta obejmuje cudzoziemców, którzy ubiegają się o pracę tymczasową, studentów, którzy przybyli do Rosji na giełdzie, jak i naszych obywateli mieszkających w kraju za mniej niż określonej ilości dni. Osoby należące do nierezydentów są przenoszone do przychodów podatkowych skarbu państwa w wysokości 30%. Naturalnie, przedmiot opodatkowania podatku od dochodów osobistych dla mieszkańców i nierezydentów, również ma znaczenie.

Ważne jest, aby przypomnieć, że kategoria „dochodów” – to nie tylko w wpływów pieniężnych, przynajmniej w naturze, jest to również korzyści materialnych.

I drugiego. Trzeci paragraf artykułu 207. ustawy podatkowej mówi, że mieszkańcy podatkowe naszego kraju, niezależnie od czasu rzeczywistego w kraju zamieszkania, to rosyjscy żołnierze, którzy są powołani przez lub zaciągnięte za granicą. Jak również pracowników władzy państwowej i samorządu lokalnego, formalnie oddelegowani do pracy za granicą.

Przedmiotem opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych: Pojęcie i struktura

Ustawodawstwo podatek dochodowy traktuje jako jednostkę korzyści ekonomicznych, które mogą być obliczone w kategoriach pieniężnych. Oznacza to, że dochód nie jest generowany, jeśli nie ma korzyści. Jako przykład rozważmy sytuację zwrot kosztów podróży kuriera lub pracownika kosztów przybył z podróży.

Korzyść ekonomiczna jest reprezentowana dochód tylko pod trzema warunkami:

• jego rozmiar jest przedmiotem oceny,
• można dostać pieniędzy lub mienia,
• może być ustalona zgodnie z wyrażonymi w 23. rozdziale Kodeksu Podatkowego Rosji reguł.

Artykuł 208-I z przepisów podatkowych do przedmiotów opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych (latach 2016-2017), otrzymał od źródeł w Rosji i / lub za granicą, należą:

• Wpływy ze sprzedaży akcji (części) kapitału zakładowego, papiery wartościowe, nieruchomości i ruchomości, i tak dalej itp..;
• dochód z wynajmu majątku osobistego;
• płatności z tytułu ubezpieczenia; podlega podatek od dochodów osobistych na płatnym rozpoznawanych płatności składki ubezpieczeniowe (wyjątek przewidziany w artykule 213 Kodeksu Podatkowego Rosji);
• emerytury, stypendia i podobne płatności;
• Przychody ze stosowania zarejestrowanego autorskim lub powiązanej;
• dochód uzyskany z użycia jakiegokolwiek pojazdu, a także grzywien i innych kar nałożonych na ich proste;
• płace i inne rekompensaty pieniężne otrzymane na podstawie stosunków umownych w zakresie prawa cywilnego;
• dywidendy i / lub przychody odsetkowe z firm biorących udział zarówno w edukacji rosyjskiej i zagranicznej;
• inne dochody uzyskane z realizacji czynności prawnych w naszym kraju i za granicą.

Korzyść ekonomiczna w Rosji otrzymał też podlega opodatkowaniu PIT. Obejmuje on:

• dochód z rur, linii energetycznych i innych środków komunikacji, w tym sieci komputerowych działających;
• wynagrodzenia i inne wypłaty wyznaczone do wykonywania obowiązków pracy członków załóg pływających pod rosyjską flagą państwową;
• płatności na rzecz następców prawnych osób zmarłych, którzy mieli ubezpieczenia.

Lista ta jest uważana za otwarty. To sugeruje, że może być zwiększona w krytycznej sytuacji gospodarczej.

To nie podlega podatkowi od dochodów osobistych

W tym samym prawa podatkowego ma listę dochodów podatkowych osób fizycznych, które nie zostały podane do podatku od dochodów osobistych. Należą do nich:

• Pomoc finansowa wypłacana przez jednego z rodziców nie później niż 12 miesięcy od dnia narodzin dziecka (ale nie więcej niż 50 000 rubli);
• świadczeń wypłacanych w związku z ciążą i porodem, jak i bezrobocia;
• pieniężnej rekompensaty za szkody wyrządzone produkcji zdrowia;
• dotacje federalne, z wyłączeniem płatności czasowej niezdolności do pracy (chore dziecko – nie jest wyjątkiem) i inne rekompensaty;
• prezenty pieniężne z kosztem pracodawcy nie więcej niż czterech tysięcy rubli;
• alimenty;
• Kompensacja dla wsparcia darczyńców (dla dostarczonego mleka, krwi, itp …);
• emerytur państwowych, zatrudnienia oraz społecznej wspólnie zapłaty;
• Dotacje (gratia), którego celem jest wspieranie kultury, edukacji i sztuki w naszym kraju, pod warunkiem przez rosyjskich, zagranicznych i międzynarodowych organizacji (lista jest ustalana przez rząd RF);
• Płatności idące wolontariuszy, w ramach umów cywilnoprawnych w zakresie, którego przedmiotem jest uznane za wolne od wykonania robót;
• Nagroda przyznana przez zagranicznych, międzynarodowych i rosyjskich organizacji za wybitne osiągnięcia w dziedzinie edukacji, literatury, kultury, sztuki, nauki i technologii oraz mediów (listy zatwierdzonych przez rząd rosyjski i rządy badanych kraju);
• Obudowa i / lub grunty bezpłatnie dla każdego programu federalnego lub regionalnym;
• Płatności wyrównawcze gwarantowane przez ustawodawstwo różnych szczeblach administracji (w pewnych granicach).

A także do zwolnienia z podatku od dochodów osobistych przedmiotów opodatkowania obejmują płatności ryczałtowych, które są przeprowadzane:

• w formie ukierunkowanej pomocy społecznej dla wrażliwych grup ludności z budżetów różnych poziomach;
• z powodu siły wyższej;
• pracodawca lub członkowie rodzin pracowników, którzy na emeryturę lub zmarli;
• Ofiary na terytorium Rosji od aktów terrorystycznych lub członkowie rodzin ofiar zamachów terrorystycznych.

Cała lista jest zawarte w artykułach 215 i 217 th th Kodeksu Podatkowego. Jest on uznawany za ograniczony, a w żadnym wypadku nie podlega przedłużeniu.

Od stycznia tego roku, artykuł 217-I otrzymał nowy przedmiot. Teraz podatek dochodowy nie jest pobierana od kosztów przeprowadzenia niezależnej oceny kwalifikacji pracownika.

Obliczenie podstawy opodatkowania

Oczekiwać podatnicy PIT podstawy opodatkowania przedmiotu opodatkowania w postaci pieniędzy. Cały dochód danej osoby przez pewien okres czasu są sumowane, a następnie pomnożyć przez zakład.

Podstawa opodatkowania ustalana jest odrębnie dla każdego rodzaju dochodu uznanego, nawet jeśli spełniają one różne stopy są ustawione.

Kwota dochodu może być zmniejszona. Do tego odjąć od niego z góry, czy nie brać pod uwagę różne pozostałości (Standard, własność, społeczne, itd.).

Otrzymana kwota dodatnia jest rejestrowane i przekazywane do budżetu. Jeśli wynik jest negatywny, jednostka nie płaci nic, a jego podstawa podatku jest ujmowany jako zero. Również minus wynik nie może być przenoszone na następne okresy lub do uwzględnienia w dalszych obliczeniach.

Jeżeli podatnik osobisty przedmiot podatku dochodowego od opodatkowania została odebrana w walucie przed obliczania podstawy opodatkowania jest w języku rosyjskim rubli na kursie Bank Centralny w dniu faktycznego otrzymania.

Jedna uwaga: przy ustalaniu podstawy opodatkowania jest zabronione minusovat potrącenie z wynagrodzenia zatwierdzony decyzją sądu. Może to być rachunki, alimenty, płatności kredytowych i tak dalej.

Inne cechy obliczaniu podstawy opodatkowania przedmiotu opodatkowania podatku od dochodów osobistych są określone w art 211th – 215-ta Ordynacji podatkowej:

• podstawa opodatkowania dla zawarcia umowy ubezpieczenia jest uważana w artykule 213.;
• dochód jako zysk materialnej mogą wystąpić podczas zapisywania na odsetki za korzystanie z pieniędzy uzyskanych z kredytu, zakupu towarów, a także robót i usług na podstawie umowy dziedzinie cywilno-prawnej przedsiębiorców indywidualnych, organizacji lub osoby, które są uznane za współzależne na podatnika, a także na zakup papierów wartościowych;
• jeżeli przedmiotem opodatkowania dochodów z podatku dochodowego od osób fizycznych jest rozpoznawana, powodując w naturze, a następnie zastosować do tego artykułu 211-I podatkowa Rosji ( „rodzaj” – usługi, towary, nieruchomości, czyli wszystko to, co dana osoba otrzymuje bezgotówkowych oraz „w naturze” ); Bierze się tu pod uwagę potrzebę, że dochody w naturze otrzymanych od uznanych indywidualnego przedsiębiorcy i / lub przedsiębiorstwa (organizacji);
• niektóre kategorie dochodów pochodzących z zagranicy, które są opodatkowane w kraju, zostały uznane w 215. artykułu kodeksu podatkowego;
• zasady podatku dochodowego od dochodów uzyskanych z udziału własnego w różnych organizacjach, są zarejestrowane w artykule 214th;
• od 1 stycznia 2016 r osobisty przedmiot podatku dochodowego od opodatkowania może być zmniejszona na wyjściu członków społeczeństwa, nie tylko w realizacji udział (lub jego części).

stawki

Całkowita stawka podatku uważa się 13%. Jest on używany przez większość przychodów generowanych przez rezydenta podatkowego. Naturalnie, pierwszy na liście jest zapłatą, po nim – wynagrodzenie umowy cywilno-prawnej pola, przychody ze sprzedaży nieruchomości i innych świadczeń nie wymienionych w artykułach 2 – 5 z przepisów podatkowych.

Zarejestrowany w normalnej liczby przypadków, w których dochód do opodatkowania z zamiejscowy indywidualnego podatku dochodowego ujętych Rosji. Są one uzależnione od ogólnej stawki 13%. Oto niektóre z nich:

• dochód cudzoziemców pracujących na podstawie patentu od osób fizycznych;
• cudzoziemcy dochodowe, zaproszeni jako wysoko wykwalifikowanych specjalistów;
• Członkowie dochodu federalnego programu do wspomagania dobrowolnych emigrantów (dawny rodaków) z zagranicy do naszego kraju; w tym członków ich rodzin, którzy pragną, aby wspólnie przejść do stałego miejsca zamieszkania;
• dochody uzyskane z pracy członków załogi, których statki pływają pod narodową flagą naszego kraju;
• Przedmiotem opodatkowania osobowych płatników podatku dochodowego – cudzoziemców lub osób; pozbawiony obywatelstwa, którzy otrzymali tymczasowy azyl w Rosji lub uznanych uchodźców.

Zapewnia szereg obiektów podatku dochodowego od osób fizycznych podatek prawo podatkowe, do których odnoszą ocen: 9, 15, 30 i 35%.

Stopa procentowa 9

Jest on stosowany w przypadku:

• korzyści ekonomicznych z założycieli powiernicze powlekania papierów wartościowych. Takie korzyści gospodarcze są przedmiotem podatku dochodowego od osób fizycznych i podatku można uzyskać w oparciu o zakup certyfikatów hipotecznych udziału otrzymanych przed dniem 1 stycznia 2007 kierownik obejmujące papiery wartościowe.
• Odsetki od papierów wartościowych (takich jak obligacje), hipotecznie i wydane przed 1 stycznia 2007 roku.

Stopa 15 procent

Wykonane po otrzymaniu dywidendy, który wyskoczył przez osoby, mieszkańcy niepodatkowe organizacji zarejestrowanych w Rosji.

Przedmioty opodatkowania podatku od dochodów osobistych, do których stawka za 30 centów, co następuje:

• dochody uzyskane z papierów wartościowych emitowanych przez rosyjskich firm, a prawa do niego powinny być uwzględnione na rachunku depozytowym przewoźnika zagranicznego (nominalna), na koncie depozytowym własnością zagranicznych autoryzowanych programów depozytowych uchwytu i rachunków rozliczeniowych, wypłacanych osobom, informacji, które nie są prezentowane z agentem podatki;
• wszystkie korzyści ekonomiczne uzyskane przez osobę, która nie jest uważana za rezydenta podatkowego, z wyjątkiem dochodów z podatków, które są pobierane z szybkością 13 i 15%.

Stawka 35%

Ma ona zastosowanie w przypadkach:

• jeśli odsetki od lokat bankowych, ale może być przekroczona o wysokości odsetek, która jest obliczana zarówno depozytów rubla (biorąc stawki refinansowania Banku Centralnego, powiększonej o 5%), lub w Cabrio depozytów walutowych (zakładając stopę 9% rocznie);
• Korzyści ekonomiczne wynikające z rzeczywistej wartości jakiejkolwiek nagrody i / lub wygranych uzyskanych przez wyniki konkursów, gier i innych działań w celu usług reklamowych, towarów, działa (pod warunkiem wygranej nagrody lub zadeklarowanej wartości przekraczającej 4 000 rubli);
• dochód jako zapłata za korzystanie z funduszy pożyczonych od spółdzielni konsumenckich, dokonywanych przez ich członków (udziałowców);
• jeśli PIT opodatkowaniu uznane zyski materialne, które zostały uzyskane dzięki oszczędnościom w procentach kredytu (wypożyczony) oznacza w przypadku przekroczenia wielkości określonej w Internal Revenue Code (Artykuł 212 minut, pkt 2);
• jeśli przygotowane do stosowania procentów uzyskanych od akcjonariuszy, w postaci kredytów konsumpcyjnych kredyt spółdzielni rolniczych.

PIT dla przedsiębiorców indywidualnych

SP prawnie uznane za niezależne płatników obowiązkowych opłat i podatków. Kommiersant podatek dochodowy płatnej podczas prowadzenia działalności gospodarczej w sprawie wspólnego systemu opodatkowania.

W przypadku pracy najemnej i wypłaty indywidualny przedsiębiorca staje się czynnik fiskalny dla podatku od dochodów osobistych.

Zasady obliczania i zapłaty tego podatku przez przedsiębiorców zarejestrowanych w artykule 227 TH kodeksu podatkowego. Najważniejszym z nich – przedmiot opodatkowania podatkiem dochodowym od osób indywidualnych przedsiębiorców są jedynie dochody uzyskane z działalności gospodarczej. Ponadto dochód może być wyrażona w formie pieniężnej i rzeczowej, jak również korzyści materialnych, który jest zdefiniowany w artykule 212 TH ustawodawstwa podatkowego.

Podstawę opodatkowania

Przedsiębiorca określa jej indywidualnie dla każdego rodzaju dochodu, jeśli różne stawki na nich. Ustawowo pod warunkiem, że dochód do opodatkowania indywidualnego przedsiębiorcy na walnym tempie, czyli 13%.

Trzeci paragraf artykułu 210. Kodeksu Podatkowego określa, że podstawa opodatkowania w wysokości 13% jest obliczany jako pieniędzy postaci dochodów innych niż ulg podatkowych przewidzianych w art 218 th – 221 przepisów podatkowych th, z uwzględnieniem specyfiki przewidzianych w rozdziale 23 drugiej kodeksu , Oznacza to, że przedsiębiorcy indywidualni nieodłączne prawo do zmniejszenia podstawy opodatkowania w odniesieniu do następujących ulg:

• standardowe uznawane przez artykuł 218 Kodeksu rosyjski-nd podatkowej;
• inwestycje przewidziane w art 219.1 Kodeksu;
• społecznych, przewidziane przez artykuł 219 TH Ordynacji podatkowej;
• w przekazywaniu strat na transakcjach z instrumentów finansowych transakcji i / lub papierów terminowych w przyszłych okresach (art 220.1 Kodeksu Podatkowego Rosyjskiej);
• Nieruchomość ujawniona w artykule 220th ustawodawstwa podatkowego;
• profesjonalny przepisane przez artykuł 221 TH Ordynacji podatkowej;
• podczas przenoszenia strat z członkostwa Partnerstwa Inwestycyjnego dla przyszłych okresów (art 220.2).

Ulgi podatkowe związane z profesjonalnym, podlegają zasadom, które zostaną uznane za wydatki:

• uzasadnione;
• udokumentowane;
• Okazało się, w wyniku działań zmierzających wyłącznie do uzyskania korzyści.

Opisane kryteria muszą być spełnione jednocześnie.

Jednocześnie wyraźnie zaznaczono pewne wydatki wymagane, które należy uwzględnić w profesjonalnym odliczeniu:

1. Wysokość opłat ubezpieczeniowych, są przydzielone do obowiązkowych ubezpieczeń emerytalnego i ochrony zdrowia.
2. Kwoty podatków (z wyłączeniem dochodów). Oraz kwota podatku od nieruchomości osób fizycznych, zapłacone przez indywidualnego przedsiębiorcy, odliczeniu tylko wtedy, gdy nieruchomość jest opodatkowane, ujmuje się bezpośrednio wykorzystywane w działalności gospodarczej (z wyłączeniem obudowy, garaży i ogród).

Zastosuj profesjonalny odliczenie jest możliwe dopiero po zakończeniu okresu rozliczeniowego. Oferuje on swoje organy podatkowe, biorąc za podstawę indywidualnego biznesmen złożonej deklaracji podatkowej dla podatku od dochodów osobistych.

post scriptum

W skrócie, placówki podatku dochodowym od osób fizycznych – to korzyści ekonomiczne otrzymał rezydenta podatkowego w dowolnym okresie w formie gotówki (waluta może być zarówno rosyjskich i zagranicznych), jak również w naturze ((rok, kwartał, itd.) Dotyczy to również korzyści materialne).

W Ordynacji podatkowej, artykuł 208-th rosyjski określił listę elementów podlegających opodatkowaniu otrzymanych z obu źródeł w naszym kraju, a także z zagranicznych źródeł pochodzenia. Ponadto określono kryteria, które odzwierciedlają poglądy tych obiektów. Traktować je głównie wynagrodzenia, wynagrodzenie za wykonywanie obowiązków pracy, korzyści ekonomicznych ze sprzedaży nieruchomości i / lub jej stosowanie (na przykład wynajem), składki ubezpieczeniowe, dywidendy, należności licencyjne i tak dalej.

Dochód uzyskany ze źródeł rosyjskich, z zastrzeżeniem podatku dochodowego od osób fizycznych i od rezydentów i nierezydentów.

Przedmiotem opodatkowania otrzymanych przez jednostki w walucie wymienialnej, przed określeniem podstawy opodatkowania przekłada się na ruble po kursie Banku Centralnego Rosji, konkretnego do rzeczywistej daty otrzymania dochodu.

Jeżeli otrzymano dochód w tzw naturze (towary, usługi, roboty budowlane, prawa własności, itp), ich koszty powinny być zawarte w podatkach pośrednich.