92 Shares 5739 views

Unbilled dostawy – to … księgowe Unbilled dostaw

My, przedsiębiorcy często zachodzi sytuacja, gdzie trzeba wpisać w księgach materiałów bez dokumentów. W rachunkowości, operacje te są specyficzna nazwa – dostaw nie fakturowanych. Transakcja ta, której organy kontroli należy zwrócić szczególną uwagę. Uważamy szczegółowo procedurę ich rozliczania.

rejestracja

Rosyjskie Ministerstwo Finansów w 2001 roku, opracowała „Wytyczne dla księgowania zapasów.” Wskazywali oni, że dostaw nie fakturowanych – to systemy, które weszły w organizacji bez dokumentów rozliczeniowych .. Accounts wymagań płatniczych itp Produkty te wykonane są na zaświadczeniu o przyjęciu (forma numerem 132). Wykonana jest w dwóch egzemplarzach. Pierwszym z nich jest nabywca, a drugi jest wysyłany do dostawcy. Ustawa mówi: nazwa produktu, jednostka miary, ilości, ceny, ilości i bez VAT.

Rachunkowość niezafakturowane dostaw

Organizacje powinny podjąć wszelkie środki w celu uzyskania dokumentów od sprzedawcy w elementy z epoki i debetowych regulaminu ogólnego. Unbilled dostawy są wpisane w ten sam sposób, jak płaca minimalna. Rachunkowość analityczna i syntetyczna określonego użytkownika (rynku) cen.

Unbilled dostawy są rejestrowane w DT10 okablowania rachunkowość (41) KT60. Jeśli po wysłaniu okazuje się, że rzeczywisty koszt różni się od zarejestrowanego, konieczne będzie wprowadzenie zmian w dokumencie. Porządek tego procesu zależy od czasu otrzymania papierów wartościowych. Jeśli wpis towarów i otrzymania faktury do skutku w ciągu jednego roku kalendarzowego, trzeba będzie dostosować cenę materiałów otrzymanych, ale nie różnicę i odwrócenie.

Przykład 1

JSC podpisali dostawie mąki. W marcu firma otrzymała partię surowców bez dokumentów. Księgowy kapitalizowane go po cenach poprzednią dostawę towarów od tego dostawcy (110 tys. Rub.). W tym samym miesiącu przeszedł do produkcji mąki, pieczywo produkowane z niego, który natychmiast realizowane. W kwietniu, dostawca złożył dokumentów rozliczeniowych, na których koszt surowca było 121 tys. RUB. Odzwierciedlenia w kupującego dostaw nie fakturowanych bilansu. okablowanie:

  • DT10 KT60 – 100 tysięcy rubli .. – uwzględniać mąkę po cenach rynkowych.
  • DT19 KT60 – 10 tysięcy rubli .. – uwzględniać podatek VAT.
  • DT20 KT10 – 100 tysięcy rubli .. – mąka jest przenoszone do produkcji.

Po otrzymaniu dokumentów z dostawcą:

  • DT10 KT60 – 100 tysięcy rubli .. – odwrócone koszty surowców.
  • DT19 KT60 – 10 tysięcy rubli .. – odwrócony VAT.
  • DT20 KT10 – 100 tysięcy rubli .. – odwrócony kosztów surowców, przeniesione do produkcji.
  • DT10 KT60 – 110 tysięcy rubli .. – brać pod uwagę koszt mąki zgodnie z dokumentami.
  • DT19 KT60 – 11 tysięcy rubli .. – uwzględniać podatek VAT.
  • DT68 KT19 – 11 tysięcy rubli .. – odliczeniu VAT przyjęty.
  • DT20 KT10 – 110 tysięcy rubli .. – obciążony kosztami surowców do produkcji.
  • DT43 KT20 – 10 tysięcy rubli .. – brać pod uwagę różnicę w kosztach.
  • DT60 KT51 – 121 tysięcy rubli .. – przeprowadziła płatności na rzecz dostawcy.

szczególne sytuacje

Dokumenty na dostawę neotfakturnye mogą zostać przeniesione na następny rok kalendarzowy. Następnie sekwencja korekty zależy od różnicy w cenach:

  • DT91-2 KT60 – wzrost zadłużenia i odzwierciedla straty z lat ubiegłych (jeśli cena w poniższych dokumentach są zapisywane).
  • DT60 KT91-1 – redukcja długu i odbiciem poprzedniego roku zysku (jeśli ceny w powyższych dokumentach są zapisywane).

Przykład 2

ZSA podpisał dostawie materiałów. Jedna ze stron, przyjęty w listopadzie 2015 roku, gdy dostawca nie dostarczył dokumentów. Organizacja zareagowała na jego koncie 10 na podstawie oryginalnego dostarczenia tych samych materiałów i kosztuje 24,898 rubli. W listopadzie, organizacja materiały wykorzystywane do świadczenia usług oraz w tym samym miesiącu otrzymał wpływy. dokumenty dostawy zostały dostarczone dopiero w kwietniu 2016 r. Rzeczywisty koszt materiałów mniej skapitalizowane – 24 780 rubli. Odzwierciedlać kupującego korekt księgowych BU i Unbilled dostaw. okablowanie:

1. 2015:

  • DT10 KT60 – 21,1 tysięcy rubli .. – wyłączone materiały literami.
  • DT19 KT60 – 3798 rubli. – uwzględnia się kwoty podatku.
  • DT20 KT10 – 21,1 tysięcy rubli .. – Materiały złomowany w celu świadczenia usług.

2. 2016:

  • KT91-1 DT60 – 100 rubli. – zmniejszenie wysokości zobowiązań wobec dostawcy.
  • DT19 KT60 – 3798 rubli. – Odwrócenie VAT.
  • DT19 KT60 – 3780 rubli. – stanowiły VAT na fakturze.
  • DT68 KT19 – 3780 rubli. – odliczenia kwoty podatku od zastosowanych materiałów.
  • DT60 KT51- 24.78 tys. RUB. – przeprowadziła płatności na rzecz dostawcy.

Inne konta

TMC może wejść w księgach 15 i 16 rachunku. Następnie, operacja regulacji odbywa się na takim algorytmu:

  • DT10 (41) KT15 – dostawa rezerwy.
  • DT15 KT60 – odbiciem długu do dostawcy.
  • DT15 KT60 – korekta cen surowców.
  • DT16 KT15 – nadwyżka kosztów nad ceną wyceny.
  • DT15 KT16 – nadwyżka ceny ponad koszt.

Przykład 3

JSC otrzymała przesyłkę z mąki bez dokumentów. Organizacja kapitalizowane na rachunku surowce 15 i 16 po cenie wyceny – 130 tysięcy rubli .. W korespondencji, która przybyła pod koniec miesiąca, koszt materiałów zawiera 129,8 tys. RUB. Płatność dokonana po otrzymaniu dokumentów. Komentarze na kupującego BU w dniu otrzymania surowców:

  • DT10 KT15 – 130 rubli .. – aktywowane surowca.
  • DT15 KT60 – 130 rubli .. – odzwierciedla wyjątkową dostawcą.

W momencie składania dokumentów:

  • DT15 KT60 – 130 rubli .. – koryguje kosztów surowców.
  • DT15 KT60 – 110 tysięcy rubli .. – odzwierciedlać rzeczywisty koszt dostawy.
  • DT19 KT60 – 19,8 tysięcy rubli .. – uwzględniać podatek VAT.
  • DT68 KT19 – 19,8 tysięcy rubli .. – odliczeniu VAT przyjęty.
  • DT60 KT51 – 129.8 tysięcy rubli .. – przekazał płatności.
  • DT15 KT16 – 20 tysięcy rubli .. – korekta cen surowców (na koniec miesiąca).

VAT

Zgodnie z art. 171 Ordynacji podatkowej, podatnik może obniżyć kwotę podatku VAT, jeżeli:

  • Produkty zakupione dla transakcji podlegających opodatkowaniu, odsprzedaży;
  • Są one ujmowane;
  • znajduje się rachunek od sprzedawcy.

Rozważmy powyższe warunki przeciwko niezafakturowane dostaw.

zastosowanie cel

Produkty mogą być zakupione do działalności opodatkowaniu i niepodlegające opodatkowaniu. W każdej sytuacji konieczne jest sprawdzenie zgodności z pierwszą z tych warunków.

wpis

Jeśli rachunkowość Unbilled dostawy odbywa się na podstawie faktury Torg-12, organizacja ma prawo do podatku VAT od takich zakupów ujemnych. Jeżeli w trakcie kontroli podatkowej uznaje tę operację za nieważny, aby zakwestionować ich prawa będą w sądzie.

Kontrowersje w tej sytuacji są warunki przekazania towaru do kupującego. Jeżeli towar jest wysyłany w miejscu dostawcy, to jest zobowiązany do udzielenia (przechodzą przez przewoźnika) przewozowym do kupującego. Jego nieobecność będzie oznaczać brak dowodu rezerw organizacja odbioru, nie ma powodu, aby wziąć z VAT.

faktura

Zakładamy konta są przenoszone na rachunki z opóźnieniem kilku miesięcy w dostaw nie fakturowanych. Jest to naruszenie art. 169 Kodeksu Podatkowego. Stwierdza, że dostawca jest zobowiązany do wystawienia faktury w ciągu 5 dni od daty wysyłki lub przeniesienia prawa własności. VAT może odliczyć dopiero po otrzymaniu faktury, ale konieczne jest, aby wybrać okres rozliczeniowy. Zgodnie z pismem Ministerstwa Finansów z numerem 253, odliczenie może być podjęta jedynie w okresie, w którym nabywca otrzymał fakturę. Ale taka taktyka może przyciągnąć uwagę władz podatkowych. Następnie konieczne jest obronić z punktu widzenia sądu.

Jeśli odnieść się do pisma Ministerstwa Finansów, w praktyce może wystąpić taka sytuacja. Dostawca powinien określić w dacie dokumentu 17 lipca 2015 roku, ale nabywca otrzyma fakturę na rękach tylko 18 sierpnia 2015 r. VAT może odliczyć tylko w miesiącu sierpniu. W celu uniknięcia problemów z podatku, należy najpierw przygotować dokument potwierdzający otrzymanie faktury jest w sierpniu. To może być koperta ze znaczkiem, listu, dziennika korespondencji.

Podatku od zysków

Unbilled dostawy są uważane za czas dostawy, gdy dostawca nie dostarczył dokumentów. Przy obliczaniu podatku dochodowego (GMP) takie materiały nie mogą być brane pod uwagę. W przykładach omówiono poprzednio zauważyć, że materiały mogą być ładowane w produkcji w celu uzyskania wyników. W tym przypadku podstawą do obliczenia kosztów organizacyjnych NPP muszą zostać wyjaśnione.

Jeżeli dokumenty są przekazane nabywcy do złożenia oświadczenia, metodą korekty obliczenia będą wykonywane w tej kolejności. Podstawa PNP zmniejszyła się w okresie, w którym towar sprzedawany. Bezpośrednie i pośrednie koszty rozpowszechniać odpisane w produkcji materiałów. W pierwszym przypadku koszty są ujmowane w okresie, gdy produkcja została zrealizowana, a drugi – w momencie wydania towarów i materiałów w produkcji. Jeśli Twoja organizacja korzysta z metody pieniężnych, podstawa dla elektrowni jądrowej powinna zostać zmniejszona, gdy produkcja wycofany dostaw nie fakturowanych. Zasada ta jest zawarta w artykule. 320 Kodeksu Podatkowego.

Jeżeli dostawca dostarczył dokumenty po złożeniu deklaracji, organizacja może (lecz nie jest zobowiązany) do pliku „utochnenku”. Błąd w obliczeniach nie doprowadziło do obniżenia kwoty podatku. Ponieważ wartość niezafakturowane dostaw mogą być odzwierciedlone w bieżącym okresie.

Jeśli Twoja organizacja korzysta PBU 18/02, co spowodowało różnice przejściowe doprowadzi do utworzenia aktywa podatkowego. Równowaga musi odzwierciedlać te komentarze:

  • DT09 KT68 – aktywo podatkowe rachunkowość.
  • DT68 KT09 – odpisania aktywów podatkowych po zmniejszeniu podstawy dla NPP.