Art. 226 Ordynacji podatkowej: Charakterystyka obliczenia podatku przez agentów podatkowych. Procedura i warunki płatności podatku przez agentów podatkowych

W art. 226 Ordynacji podatkowej określono specyfikę obliczania podatku od dochodów osobistych agentów, a także warunki i tryb jej płatności. Norma ta określa również kategorię podmiotów zobowiązanych. Rozpatrzmy szczegółowo przepisy art. 226 Kodeksu Podatkowego.

podstawowe zasady

O n. 1 łyżki. 226 Ordynacji podatkowej rosyjskich przedsiębiorstw i ich podziałów, przedsiębiorców indywidualnych, prywatnych adwokatów i notariuszy, z którego lub w wyniku stosunków z którym płatnik otrzymał dochód, są zobowiązani do ładowania, pobierania i odprowadzania kwoty podatku w budżecie. Kiedy obliczenie uwzględnia zasady określone w art 224. PIT od dochodów prawników naładowanych, wstrzymanych i płatnych porad prawnych, izb adwokackich i biur.

warunki

W n. 2 łyżki. 226 Ordynacji podatkowej przewiduje, że przy obliczaniu kwoty podatku od dochodów osobistych jest przeprowadzane w odniesieniu do wszystkich płatnika dochodu, którego źródłem działa jako agenta podatkowego. Od tej reguły są wyjątki. Odnoszą się one do dochodu u źródła, z którego jest wykonany i płatności zgodnie z postanowieniami art 214.3-214.6, 228, 227, a także art. 226,1 Kodeksu Podatkowego. jako zasada ogólna kalkulacja odbywa się poprzez potrącenie kwoty podatku, wcześniejsze wpłat do budżetu. W przypadkach iw trybie ustalonych w art 227,1, jest również brany pod uwagę spadek wartości stałych zaliczek wypłaconych przez płatnika.

Cechy obliczania

W ustępie 3 łyżki. 226 Ordynacji podatkowej zostanie ustalone, że obliczanie kwot podatkowych prowadzone przez agentów do dnia faktycznego otrzymania przychodów do zleceniodawcy. Kalendarz dni zestawu według 223rd artykułu Kodeksu. Rachunek jest wytwarzany metodą stopniowego sumie od początku okresu w odniesieniu do dochodów, do których stosuje się kurs. Mieści się on w pierwszym akapicie artykułu 224 Kodeksu. Wyliczenie obejmuje dochód uzyskany wcześniej w tym okresie, podczas gdy ilość Ilość zatrzymanych w ostatnich miesiącach bieżącego okresu sprawozdawczego. Wyjątkiem od tej reguły są uważane za przychody z kapitałów własnych w spółkach. Ich rachunek, a także obliczenie wysokości podatku od dochodów, które podlegają różnym tempie, oddzielnie dla każdego z nich. To nie bierze pod uwagę dochodów z innych środków, a ich kwoty wstrzymane podatku od dochodów osobistych.

Specyfika płatności

W n. 4 łyżki. 226 Ordynacji podatkowej stanowi, że środki muszą wstrzymać kwotę podatku bezpośrednio ze środków należnych do płatnika, jeżeli ich faktyczna wypłata. Konieczne jest, aby wziąć pod uwagę szereg warunków. Jeżeli płatność dokonywana jest w naturze lub płatnik uzyskuje dochody w postaci korzyści materialnych, kwota obliczana jest zatrzymanie wszelkich wpływów wyrażonych w pieniądzu. Gdy ta jest ograniczona. Wstrzymuje podatku od dochodów osobistych nie może przekroczyć 50% kwoty dochodu pieniężnego.

wyjątki

Czwarty akapit art. 226 Ordynacji podatkowej nie ma zastosowania do środków, które są instytucjami kredytowymi. Przepisy nie odnoszą się do zachowania i zapłaty podatku od dochodów, które otrzymuje od swoich klientów za korzyści materialnych. Jest ona określona 1 i 2 COP. pierwszy akapit artykułu 212 Kodeksu. Wyjątek stanowią klienci, działającego w charakterze pracowników instytucji kredytowych.

Obowiązki agenta

W n. 5, art. 226 Ordynacji podatkowej określa przedmiot tryb postępowania, gdy jest to niemożliwe do wykonania obliczoną kwotę odliczenia od podatku dochodowego od osób fizycznych od dochodu płatnika. W tym przypadku agent zobowiązany jest do poinformowania osoby otrzymującej dochody, i inspektorat podatkowy o wszelkich trudnościach. Zgodnie z pkt 5, art. 226 Ordynacji podatkowej, przedmiotem zgłoszenia należy również wskazać kwoty, do której gospodarstwo nie zostało dokonane. Zapewnia ona także kwoty dochodu, od którego nie zostało popełnione zapłaty.

Zgłoszenie, n. 5, art. 226 Ordynacji podatkowej, nie wysłany najpóźniej 1 marca roku, który przychodzi po zakończeniu okresu sprawozdawczego, w którym zostały utrudniającym okoliczności. Format wiadomości jest zatwierdzony przez organ wykonawczy rządu federalnego z organem do sprawowania kontroli w dziedzinie opodatkowania. Kodeks stwierdza również, że środki są rosyjskie organizacje, które mają oddzielne działy firmy zawarte w liście największych podatników i pracodawców, stojąc na koncie w prowadzeniu swojej działalności w związku z wykorzystaniem systemu patentowego lub UTII zgłoszonej kwot potrącanych ładować i rozmiar odpowiedni dochód na szczególnych zasadach (art. 226, 230, RF).

warunki

Ustęp 6 art. 226 Ordynacji podatkowej przewiduje, że środki powinny przeprowadzić przeniesienie kwoty wyliczonej i wstrzymane podatku od dochodów osobistych nie później niż w dniu chodzenia datę wypłaty dochodów. Podmiot może otrzymać zapłatę za czasowej niezdolności do pracy, w tym opieki nad chorymi nieletnich, a także w postaci wynagrodzenia urlopowego. W tych przypadkach, według zastrz. 6, art. 226 Ordynacji podatkowej, przydział kwot w budżecie odbywa się nie później niż ostatniego dnia kalendarzowego miesiąca, w którym zostały wykonane odpowiednie opłaty.

niuanse

Łączna kwota podatku obliczonego i przetrzymywanej przez agenta płatnika, dla którego pierwsze działa jako źródło dochodów budżet jest wypłacana w rejestracji (zamieszkania) w przedsiębiorstwie. Procedura ta jest uważana za powszechne. Dla niektórych przedmiotów specjalnych zasad. W ten sposób organizacja rosyjska, o których mowa w pierwszym akapicie artykułu komentuje biura / oddziały muszą przekazać podatku od dochodów osobistych w budżecie oraz w miejscu ich lokalizacji, oraz adres lokalizacji każdej jednostki. W tym ostatnim przypadku, kwota należna jest określona przez wielkość przychodu podlegającego opodatkowaniu, obliczane i wypłacane pracownikom, jak również przychodów przewidzianych zgodnie z warunkami umów cywilnoprawnych mają być sporządzone przez osoby z nazwą głównego przedsiębiorstwa. Indywidualni przedsiębiorcy zarejestrowani w miejscu wykonywania swoich czynności w związku z korzystaniem z systemu patentowego lub UTII z dochodów pracowników najemnych muszą wyszczególniać kwoty podatku od dochodów osobistych w budżecie na koncie.

dodatkowo

Łączna kwota podatku od dochodów osobistych, naliczone i potrącone od dochodu płatnika jest więcej niż 100 str., Przeniesiono do budżetu zgodnie z powyższymi zasadami. Jeśli wielkość podatku jest mniejsza niż 100 rubli., Jest ona dodawana do wsadu do następnego miesiąca, ale nie później niż ostatniego m próbki bieżącego okresu. Niedozwolone wypłatę środków podatkowych od środka. W sporządzaniu umów i transakcji zabronionych od włączenia warunków umów klauzul związanych z przyjęciem zobowiązań przedsiębiorstwa ponosić koszty związane z odliczeniem podatku dochodowym od osób fizycznych.

Komentarze

W praktyce, większość z odliczenia od podatku dochodowego od osób fizycznych odbywa się nie przez podatników (osoby otrzymujące dochody) oraz środki (podmioty płace, na przykład). Osoby obowiązane jako podstawie art. 226 to:

1. Rosyjskich przedsiębiorstw.
2. stowarzyszenia kreskowe i komody, prawnych. konsultacja.
3. Prywatne prawnicy i notariusze.
4. Przedsiębiorców indywidualnych.

Prawo stanowi, że gdy osoby te przeprowadzają wypłaty dochodów obywateli, są środki podatkowe. To z kolei oznacza, że są one zobowiązane do ładowania, pobierania i wysyłania do wysokości budżetu podatku od dochodów osobistych.

Specjalna kategoria przedmiotów

W niektórych przypadkach, osoba występująca jako źródło dochodów, nie są agentami i przeprowadzić zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych na własną rękę (ze środków własnych). Przedmioty te obejmują:

1. Indywidualni przedsiębiorcy do odliczenia podatku od dochodu z działalności gospodarczej.
2. Notariuszy i innych osób zaangażowanych w praktyce prywatnej. oni odliczyć podatek od dochodów uzyskanych w trakcie ich pracy.

Niezależnie odliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych jako podmiotów o otrzymaniu:

1. Prawa cywilnego umowy zawartej z innymi osobami fizycznymi, a nie środkiem. Na przykład, może to być umowa dzierżawy.
2. Ze źródeł, które znajdują się poza granicami Federacji Rosyjskiej.
3. Ze sprzedaży rzeczowych aktywów posiadanych przez te osoby w domu.
4. W postaci wygranych, które są wypłacane organizatorów zakłady, loterie i inne gry oparte na ryzyku (przy użyciu maszyn, jak również).

Ponadto, obowiązek siebie do odliczenia podatku od dochodów osobistych w budżecie jest przypisany do podatników o dochodach z których agent nie mógł odliczyć podatek. Taka sytuacja, na przykład, występuje na płatności w naturze. Powyższe podmioty muszą na koniec roku obrotowego, złożyć deklarację do organu podatkowego, znajduje się w miejscu ich zamieszkania.

wniosek

Kodeks przewiduje zasady ustalania, potrącenia lub odliczenia podatku od dochodów osobistych. stawka podatku 13% obliczenie na zasadzie memoriałowej. Rachunek jest wykonywany od początku okresu na koniec każdego miesiąca na wszystkich dochodów, które podlegają opodatkowaniu. Ustawa przewiduje również stawki 30, 9, 15 i 35%. Podatki od nich są obliczane osobno dla każdej zmiennej dochodu. Retencja jest dozwolone wyłącznie do przeprowadzenia pieniądze faktycznie zapłaconą do tematu. W tym przypadku nie należy brać pod uwagę dochody uzyskane przez płatnika z innych źródeł. W związku z tym wyliczenie nie uwzględnia zachowane inne się obiektów podatki. Nie trzeba pisać-off kwoty zostać zwrócone do środka zleceniodawcy na jego wniosek. Powinna ona być w formie pisemnej. Nie wstrzymana lub częściowo umorzone podatki są pobierane przez agentów od osób fizycznych do pełnej spłaty kwoty obliczonej. Terminy realizacji transferów przewidzianych w ust sześć 226-tego artykułu kodeksu podatkowego. Szczególną uwagę należy zwrócić na obowiązek zawiadomić organ nadzoru o niemożliwości wstrzymać od płatnika dochodu. W przypadku naruszenia wymogów dotyczących sankcji środek może być stosowany. Powiadomienie musi wskazywać kwotę potrąconego podatku dochodowego od osób fizycznych, a także kwoty dochodu, od którego nie odpis została przeprowadzona. Powiadomienie jest wysyłane również do zleceniodawcy.