Wakacje: jak zastanowić się w 6-NDFL, wypełnić próbkę

Formularz 6-NDFL został wprowadzony przez służby podatkowe Rosji w dniu 14 października 2015 r. Na zlecenie IIM 7/11/450. Zgodnie z niniejszym zamówieniem wszyscy podatnicy (firmy, przedsiębiorstwa, instytucje itp.) Płacą osobiste wynagrodzenie za pracę i dokonują innych płatności, od których podatek dochodowy jest wstrzymany, muszą złożyć oświadczenie zgodnie z formularzem 6-NDFL od 2016 r.

Obliczanie 6-NDFL – kwartalnie składa się tylko z dwóch sekcji, a jego struktura nie uległa zmianie od czasu przyjęcia ustawy.

Jednak do tej pory raport jest najtrudniejszy dla księgowych, wypełnianie go powoduje wiele pytań, a odpowiedzi organów podatkowych nie zawsze są jednoznaczne.

Często księgowy (zwłaszcza początkujący) konfrontuje kwestię jak odpłacić wakacje w 6-NDFL.

Poniżej rozważymy typowe sytuacje dotyczące wypłaty urlopu, powodując trudności w wypełnianiu linii raportów.

Spis treści 6-NDFL

Deklaracja 6-NDFL reprezentuje dwie sekcje informacyjne.

Pierwszy wyświetla informacje podsumowujące:

• Kwota dochodu (w ogóle dla przedsiębiorstwa) naliczona pracownikom;
• Obliczony podatek dochodowy od osób fizycznych za całość dla przedsiębiorstwa;
• Podatek dochodowy od osób fizycznych.

Wszystkie kwoty są wskazane w okresie podatkowym od początku roku dla każdej stawki podatkowej.

Druga sekcja określa szczegółowe informacje dotyczące każdej operacji, z którą konieczne jest potrącenie podatku (NDFL).

Jej głównymi wskaźnikami są:

• Dzień otrzymania rzeczywistego dochodu (odzwierciedlony w linii 100),
• Dzień potrącenia podatku dochodowego (przedstawiony w wierszu 110),
• Dzień, nie później niż z mocy prawa należy przekazać podatek u źródła danemu podatkowi (wiersz 120)
• Kwota dochodu przed opodatkowaniem (wiersz 130),
• Zobowiązany podatek dochodowy (wskazany w wierszu 140).

6-NDFL: reguła refleksji nad wakacjami

Od wypłaty wynagrodzeń, premii i innych płatności płaconych podatkiem dochodowym od osób fizycznych, wynagrodzenie za czas urlopu różni się terminem płatności podatku (PIT) do budżetu.

Jak więc płacić wynagrodzenia w 6-NDFL? Uwzględniając wakacje w drugiej części deklaracji, ważne jest, aby pamiętać o podstawowej zasadzie: wypłata podatku dochodowego od płatnego urlopu powinna nastąpić nie później niż ostatni dzień miesiąca, w którym dokonano płatności w okresie urlopu.

Tak więc, jeśli wypłacono świadczenia na wakacje, na przykład w dniu 20 czerwca 2017 r., Ostateczny termin zapłaty podatku dochodowego od nich wynosi 30.06.17 (dzień roboczy). Dlatego, niezależnie od daty faktycznego przeniesienia podatku, data 6/30/17 jest umieszczona na 6-NDFL na stronie 120.

Jeśli termin przeniesienia do budżetu podatkowego przypada na "czerwony" dzień kalendarza (urlop lub urlop), ostatni dzień roboczy następnego miesiąca uważa się za ostatni dzień zapłaty.

Na przykład pracownicy urlopu zostali wypłaceni 28 kwietnia. Ostatni dzień kwietnia (30 kwietnia) odbył się w dzień wolny (niedziela), dzień roboczy (najbliższy) – 3 maja. Linia 120 rejestruje datę 03/05/2017.

Bardziej szczegółowo należy wypełnić raport, jeśli ostatni dzień miesiąca był nie tylko weekendem, ale także ostatnim dniem kwartalnym. W tym przypadku termin zapłaty podatku dochodowego przypada na następny dzień roboczy następnego kwartału (sytuacja ta miała kształt w grudniu 2016 r.), Wypłacane wypłaty urlopowe są wykazywane w następnym okresie sprawozdawczym.

Przykład: wakacje w grudniu 2016 roku

Jak odzwierciedlać przeniesienie urlopu w 6-NDFL, jest wskazany w poniższych przykładach.

W grudniu 2016 r. JSC "Hi" wypłaciło świadczenia urlopowe następującym pracownikom:

• Sergeev L.Yu. – 15.12.16 – 28000 rubli;
• Kozłowski P.I. – 30.12.16 – 14000 rubli.

Wypłacając kwotę urlopową, zostali wstrzymani w wysokości 13 procent:

• 28000 х 13% = 3640 rubli;
• 14000 x 13% = 1820 rubli.

Wynagrodzenie zostało dokonane:

• Sergeev L.Yu. – 15.12.16;
• Kozłowski P.I. – 30.12.16.

Podatek (3640 + 1820 = 5460 rubli) został wypłacony do budżetu w dniu 30.12.16.

31.12.16 przypada na dzień wolny, więc ostatni dzień przeniesienia podatku dochodowego od osób fizycznych wynosi 09.01.17, czyli pierwszego dnia roboczego w 2017 r.

Jak odzwierciedlać grudniowe wakacje w 6-NDFL? Płatności zapłacone w grudniu powinny znaleźć odzwierciedlenie w raporcie za IV kwartał 2016 r. Oraz w oświadczeniu z 6-NDFL za I kwartał 2017 r.

Raport za IV kwartał:

• (28 000 + 14 000 = 42 000 rubli) znajdują się w pierwszej sekcji formularza 6-NDFL w linii 020,
• Naliczone podatek (3640 + 1820 = 5460 rubli) znajduje odzwierciedlenie w pierwszej sekcji na linii 040,
• Podatek u źródła (5460 rubli) znajduje odzwierciedlenie w linii 070.
• W drugiej sekcji transakcje nie są wyświetlane, ponieważ termin płatności podatku dochodowego od osób fizycznych do budżetu urlopowego przypada na pierwszy dzień roboczy 09.01.17.

Raport za I kwartał 2017:

• W pierwszej sekcji kwoty dotyczące tych operacji nie są pokazane,
• W drugiej sekcji wyświetlane są następujące:

100 15.12.16 130 28000

110 15.12.16 140 3640

120 09.01.17

100 30.12.16 130 14000

110 30.12.16 140 1820

120 09.01.17.

Przykład: wakacje w czerwcu 2017 r

Jak prawidłowo odzwierciedlać wakacje w 6-NDFL w ostatnim miesiącu kwartału, jeśli ostatni dzień miesiąca ma charakter roboczy, należy rozważyć przykład z czerwca 2017 r.

Data otrzymania dochodu w formie urlopu – zawsze dzień wypłacenia pracownikowi.

Data potrącenia podatku musi pokrywać się z dniem dokonania wypłaty dochodu, ponieważ dochód (w tym przypadku wypłata za urlop) jest płacony mniejszym podatkiem dochodowym.

Wakacje płatne w czerwcu. Ostatni dzień przeniesienia podatku dochodowego od osób fizycznych do budżetu – 30 czerwca to dzień roboczy. Płatności zapłacone w czerwcu nie przechodzą do lipca (kolejny okres sprawozdawczy), ale są odzwierciedlane tylko w raporcie na pół roku.

Weźmy pod uwagę 6-NDFL (przykład wypełnienia pół roku) w części wakacji.

W czerwcu 2017 r. Spółka "Hello" wypłaciła urlop pracownikom następujących pracowników:

• Ivanov K.Yu. – 16/06/17 – 28000 rubli;
• Petrov V.V. – 30/06/17 – 14000 rubli.

Przy zwrocie podatku urlopowego podatek dochodowy został wstrzymany w wysokości 13%:

• 28000 х 13% = 3640 rubli;
• 14000 x 13% = 1820 rubli.

Podatek dochodowy do budżetu został wymieniony w dniu 30 czerwca 2017 r.

W formie 6-NDFL przykładem wypełnienia, który jest brany pod uwagę, w pierwszej połowie tego roku operacje te powinny znaleźć odzwierciedlenie w pierwszej i drugiej części:

• W sekcji 1 urlopowiczów znajduje się w liniach 020, 040 i 070;
• W sekcji 2 wiersze 100-140 są wykonywane w następujący sposób:

100 16.06.17 130 28000

110 16.06.17 140 3640

120 30.06.17

100 30.06.17 130 14000

110 30.06.17 140 1820

120 30.06.17.

Jak zastanowić się nad ponownym obliczaniem wakacji

Są sytuacje, gdy wakacje są wydawane w pierwszych dniach miesiąca. Płatność urlopu dokonywana jest przed rozpoczęciem urlopu, tj. Pod koniec miesiąca, poprzedzającym miesiąc początku wakacji.

Jak odzwierciedlać wypłatę urlopu w 6-NDFL? Próbka jest pokazana poniżej.

Powiedzmy, że pracownik wydał urlop na okres od 3.07.2017 do 17.07.2017. Księgowe naliczone i opłacone urlopy w dniu 30 czerwca, płacąc im, zostało wstrzymane podatek, wymienione w budżecie w dniu 30 czerwca.

Płatności urlopowe (10.000 rubli) zostały naliczone bez uwzględnienia zarobków za ostatni miesiąc (w tym przypadku zarobki z czerwca nie są brane pod uwagę. Przy obliczaniu płac w czerwcu 2017 r. Kwota urlopów zostanie przeliczona, wynosi ona 12 000 rubli.) Bonus na wakacje – 2000 rubli. Dodatkowa suma – 260 rubli. Płatności będą dokonywane razem z wynagrodzeniem – 06/07/17.

6-NDFL przez sześć miesięcy (półrocze) jest tworzony w ten sposób:

• W sekcji 1 przeliczona (poprawna) wysokość wynagrodzenia urlopowego jest odnotowana w wierszu 020.
• W sekcji 2 linie 100-140 są zakończone:

100 30.06.17 130 10 000;

110 30.06.17 140 1300;

120 30.06.17.

W raporcie za dziewięć miesięcy (trzeci kwartał):

• W sekcji 1 kwota dodana na wakacje nie jest uwzględniana.
• W sekcji 2 wypełnione są następujące wiersze:

100 06/07/17; 130 2000;

110 06.07.17; 140,260;

120 31.07.17.

Jak sprawdzić organy podatkowe

Po otrzymaniu raportu podatnicy sporządzają harmonogram płatności dla przedsiębiorstwa z budżetem na zapłatę podatku od linii 120 i potrącaniu podatku dochodowego od osób na liniach 140 zgodnie z 6-NDFL. Następnie porównuje się daty i kwoty rzeczywistych płatności z budżetem banku.

Jeśli w czasie inspekcji stwierdzono, że podatek dochodowy wskazany w wierszach 140 jest wypłacany w mniejszej kwocie lub później niż w dniu wskazanym w wierszach 120, to karta przedsiębiorstwa obliczająca z budżetem odzwierciedla zaległości.

Przedsiębiorstwo jest narażone na sankcję: 20 procent kwoty nierozsądnego lub nadmiernego podatku.

Wnioski

Proces tworzenia formularza sprawozdawczego 6-NDFL budzi wiele pytań dla księgowych. Jest mały, ale zawiera wiele niuansów. Nie zawsze księgowy prawidłowo odzwierciedla te lub inne operacje. Arkusze szpitalne, premie, wakacje … Jak zastanowić się w 6-NDFL? Uwzględniono tylko kilka aspektów napełniania.

Należy pamiętać, że jeśli popełniłeś błąd z datami wypełnienia, ale podatek został wypłacony na czas i w całości, powinieneś to wyjaśnić ze swoim duchownym i przekazać zaktualizowane obliczenia do kontroli podatkowej. W ten sposób unikniesz nieprzyjemnych sankcji ze strony organów podatkowych.

Powodzenia w dostarczaniu rachunkowości!