Podatek od wydobywania surowców mineralnych oraz ich optymalizacji.

Organizacje zaangażowane w górnictwie, muszą zapłacić podatek od odprawy, a także do obliczania podatku gruntowego, co znacznie zwiększa wysokość kosztów. Zmniejszenie obciążeń podatkowych możliwe poprzez optymalizację podatku odprawy przy zastosowaniu najkorzystniejszej metody księgowania kosztów. MET jest obliczana w oparciu o techniki określania ilości wyekstrahowanych składników mineralnych (pozycja 339 NC.) Może być obliczany za pomocą metody bezpośredniej urządzeń pomiarowych; pośrednio – na podstawie dostępnych danych na temat zawartości składników mineralnych w odzyskanych surowców. Wybrana metoda powinna być stosowana przez cały okres działalności górniczej, jego korekta jest możliwa tylko przy zmianie rozwój technologii surowców mineralnych.

Również od podatku działalności górniczej jest obliczana w zależności od wartości minerałów, które mogą być określone przez jeden z trzech sposobów: w zależności od cen sprzedaży z wyłączeniem gossubventsy panującej w danym okresie rozliczeniowym; w zależności od cen sprzedaży wydobytych minerałów, występujących w danym okresie rozliczeniowym; w zależności od szacowanej wartości wydobywanych minerałów, która obejmuje koszty bezpośrednie – koszty związane z doprowadzeniem zasobów mineralnych zgodnie ze standardami, jak również koszty pośrednie. Prawie przedsiębiorstw płacących podatek od wydobycia surowców mineralnych, prawo określić szacunkowy koszt dwóch metod, różne procedury adopcyjne w celu uwzględnienia kosztów pośrednich. Pierwszym z nich jest proporcjonalny podział stosunkowi kosztów bezpośrednich związanych z wydobyciem minerałów w ich ogólnej ilości w ramach okresu rozliczeniowego; Drugi – prowadzenie oddzielnej księgowości podatkowej kosztów pośrednich i nie związane z górnictwem. Na podstawie wielkości tych kosztów, związanych i niezwiązanych z procesem wydobycia, podatnik jest w stanie zmieniać indeks oszacowanej wartości. Przeprowadzanie analizy kosztów pośrednich, a po rozważeniu różnych sposobów dystrybucji dla obu opcji, firma może wybrać najlepszą z nich i go naprawić w polityce rachunkowości. Aby ocenić zasadność danej metody, warto rozważyć przykład obliczania podstawy opodatkowania dla MET.

Załóżmy, że organizacja płaci podatku od wydobycia kopalin, posiada następujące wskaźniki ekonomiczne: koszty bezpośrednie związane z produkcją – 60.000 rubli, nie związanej z wydobyciem – 56.000 rubli; koszty pośrednie związane z produkcją – 20.000 rubli; leczenie pierwotnego – 30 000 rubli; wtórne przetwarzanie – 80000 rubli; koszty ogólne – 70.000 rubli.

W celu obliczenia podatku od wydobycia kopalin pierwszym sposobem, trzeba znaleźć udziału kosztów bezpośrednich związanych z produkcją, w łącznej wysokości kosztów bezpośrednich: 60000 (60000 + 56000) = 0,52. Koszty pośrednie w celu określenia podstawy opodatkowania jest obliczana przez pomnożenie całkowitej ilości tej kategorii wydatków na udział bezpośrednich kosztów: (20000 + 30000 + 80000 + 70000) x 0,52 = 104.000 rubli. Tak więc, gdy obliczona wartość 164000 rubli (104.000 + 60.000).

Do badania drugiego sposobu obliczania jest konieczne, aby Podstawowe rozdzielanie pośrednich kosztów przetwarzania na dwie grupy: koszty związane bezpośrednio z procesu wytwarzania – 20000 rb; koszty ogólne – 10.000 rubli. Udział bezpośrednich kosztów związane z wydobyciem, określa się, podobnie jak w pierwszym przykładzie wykonania, a wynosi 0,52. Wysokość kosztów pośrednich zawartych w szacunkowej wartości obliczonej według wzoru: K1 + K2 * k, gdzie K1 – pośrednie koszty związane z produkcją substancji mineralnych; K2 – koszty ogólne, które zostaną przyznane; K – proporcja kosztów bezpośrednich. Obliczenie jest następujące: (20000 + 20000 + (10000 + 70000) x 0,52) = 81600 rubli. Koszty pośrednie do obróbki wtórnej w obliczeniach nie biorą udziału, ponieważ nie mają bezpośredniego związku z procesu ekstrakcji. Szacunkowa wartość złóż w tym przypadku wynoszą 141600 rubli (81600 + 60000).

Jak widać z przykładu, stosowanie drugiego sposobu zmniejsza obliczenia podatkowe podstawy 22400 rb. Należy zauważyć, że technika ta jest odpowiednia dla tych firm, które są zaangażowane w górnictwie nie w celu odsprzedaży, i do stosowania w produkcji dowolnych produktów. W celu optymalizacji podatku od kopalin w ten sposób, firma musi organizować odrębnego rozliczania kosztów pośrednich, które wymagają dodatkowej pracy. Z drugiej strony, jego stosowanie pozwoli uniknąć roszczeń organów podatkowych, ponieważ system nie bazuje na luk legislacyjnych oraz na zastosowaniu bardziej skomplikowanej metody obliczeniowej.