Korekta błędów w rachunkowości i sprawozdawczości. Pomoc finansowa dla korekcji błędów

Istnieją różne metody, dzięki którym profesjonaliści mogą monitorować podstawowe dokumenty księgowe. Jednak od czasu do czasu w refleksji jakichkolwiek danych o wszelkiego rodzaju nieścisłości. Rozważmy dalej jak korekcja błędów w rachunkowości i sprawozdawczości.

Przegląd

Błędy rachunkowe są nieprawidłowe, lub odbicie nonreflection pewnych faktów z działalności gospodarczej przedsiębiorstwa. Całkowicie zapobiec prawdopodobieństwo ich występowania nie może być. Jednak może to być czas, aby podjąć działania w celu wykrycia błędów w (finansowej) księgowości i wyeliminować ich konsekwencje. Należy pamiętać, że wszystkie wykryte błędy, które należy poprawić.

normatywna podstawa

Podstawowe dokumenty księgowe zgodnie z wytycznymi i przepisami (FDR). Od 2010 roku działa PBU 22/2010. Założył porządek korygowania błędów rachunkowych i warunków ujawnienia nieścisłości w dokumentach prawnych, spółek, innych niż firm kredytowych, gmin i agencji rządowych.

Przyczyny nieprawidłowej informacji

Według RAS 22/2010 Typowe błędy mogą być uwarunkowane:

• nieścisłości w obliczeniach;
• Funkcjonariusze nadużyć prowadzących rachunkowość przedsiębiorstwa;
• błędna klasyfikacja i analiza faktów działalności gospodarczej organizacji;
• nieprawidłowe wdrożenie zasad rachunkowości spółki;
• niewłaściwe wykorzystanie informacji dostępnych w momencie podpisywania dokumentów;
• błędne zastosowanie przepisów dotyczących rachunkowości.

klasyfikacja

Następujące rodzaje błędów rachunkowych:

1. Liczenie wady. BŁĘDY, które są związane z nieprawidłowymi obliczeń lub nieprawidłowego depozytu / przelewu informacji w rejestrach.
2. Wady spowodowane przedwczesnym mocowania dokumentacji podstawowej. Wady te występują, zazwyczaj w wyniku niezharmonizowana w jednostkach roboczych. Podpisane dokumenty są często właśnie w czasie ominąć działu księgowości. Papier może być opóźnione i wykonawców. W tym przypadku, ich nonreflection nie będą brane pod uwagę błędne.
3. Wady, które występują na skutek niewłaściwego stosowania prawa. Te błędy są wynikiem naruszenia zasad papierów wartościowych oraz ujawniania ich danych.

Poza powyższym, wady mogą być wynikiem niedokładnego, nierzetelne, niepełnych danych. Błędy te mogą być zarówno w sposób niezamierzony i celowo popełnione. W tym ostatnim przypadku, w związku z tym, niektóre firmy starają się ukryć fakty wykroczenia. Może to być na przykład:

• Objętość przeszacowanie spisanych materiału zgodnie z jednym lub innymi zasadami (kradzież surowy);
• brak kredytu i nakazuje pieniężne odpowiedzialnego funkcjonariusza następuje niezarejestrowanych wpływy pieniężne w kasie Organization (fakt oszustwa finansowego).

wyjątki

Nie uważa błędy braki lub nieścisłości w odbiciu faktów działalności gospodarczej w sprawozdaniach finansowych lub księgowych zidentyfikowane w wyniku nowych danych, które nie były dostępne do firmy w momencie aplikacji (niezapłacenie) informacje na temat odpowiednich działań. zostanie ona uznana za wady i szacunków zmian. W szczególności mówimy o rezerwy:

– z tytułu utraty wartości inwestycji finansowych;

– wątpliwe długi;

– z tytułu utraty wartości zapasów.

Wszystkie wartości szacunkowych nie są wpisane w bilansie linii. Oni dostosować pewne tylko jej indeksów.

Metody wykrywania defektów

Dla wczesnego wykrywania błędów w sprawozdawczości finansowej i rachunkowości zaleca się:

1. Prowadzenia regularnej inwentaryzacji istniejących aktywów i pasywów spółki, w tym uzgodnienie płatności na rzecz wykonawców.
2. Analizować wszystkie dane zawarte w rejestrach księgowych. W tym w ramach tych działań jest przeprowadzana weryfikacja porównywalności parametrów za okres (szacowane dochody i dopasowanie poziomów wydatków).
3. Sprawdzić okablowanie i nietypowych operacji na dużą skalę.
4. Porównaj raportowanie wydajności – do wykonywania działań arytmetycznych i kontrolę logiczną.

Sposoby poprawiania błędów księgowych

korekty postępowania mogą być prowadzone za pomocą następujących metod:

• Częściowe. Korekta w tym przypadku błędy w rachunkowości i sprawozdawczości jest przeprowadzane dodatkowego okablowania, komplementarne lub odwrócenie, przeprowadzone przed operacją tylko od wartości różnicy dodatniej lub ujemnej.
• Kompletne. W tym przypadku, sposób odwracania wszystkie operacje przeprowadzane wcześniej, uruchamiających następnie odpowiednich danych.

Podczas korzystania z któregokolwiek z powyższych opcji należy wypowiedzieć w odniesieniu do tych, z papieru, które wykonywane są korekty. Aby zidentyfikować braki przygotować pomoc finansową do korekcji błędów.

Kryteria wpływające na regulację

Korekta błędów w rachunkowości i sprawozdawczości odbywa się za pomocą różnych metod, w zależności od znaczenia niedociągnięć. Zgodnie z tym wskaźnikiem, zidentyfikować dwie kategorie wad. Błędy mogą być istotne lub nieistotne. Kryteria, według których braki pierwszej kategorii należy określić w odpowiednich papierów. Znaczna błędu w księgowości – to taka wada, że indywidualnie lub w połączeniu z innymi wady mogą w jednym wpływem okresie decyzje ekonomiczne zainteresowanych użytkowników, która jest akceptowana przez nich na podstawie danych finansowych prezentowanych w tym okresie czasu. Bezpośrednio kryteria, wskazujące na stopień wagi ustalonej przez przedsiębiorstwo niezależnie. Organizacja w tym przypadku chodzi zarówno od wielkości i charakteru danego artykułu (ów). Sytuacja w polityce finansowej przedsiębiorstwa mogą być sformułowane w następujący sposób:

„Błąd powinny zostać uznane za niezbędne, jeśli prowokuje wskaźnik błędnych danych przez więcej niż 10% zaakceptowanej waluty lub wartości indeksu”.

Okres wykrywania defektów

Kryterium to ma również wpływ na przepisy, zgodnie z którymi korekcja błędów w rachunkowości i sprawozdawczości. W szczególności, wady mogą być:

1. Obecny rok, ujawnił:

• przed zakończeniem;
• po nim, ale przed podpisaniem sprawozdania prowadzone.

2. W poprzednim roku, stwierdzono:

• po podpisaniu dokumentów, ale przed udostępnieniem ich zainteresowanym stronom;
• po umożliwieniu użytkownikom przed zatwierdzeniem sprawozdań;
• po zatwierdzeniu papierów wartościowych.

zainteresowane strony

Należą do nich:

1. Uczestnicy LLC.
2. Organy władzy państwowej, samorządu terytorialnego lub inny organ właściwy do realizacji praw właściciela.
3. Akcjonariuszami.

szczególne przypadki

Niezależnie od stopnia ich ważności:

• Korekta błędów w rachunkowości i sprawozdawczości zidentyfikowane przed zakończeniem tego roku przeprowadzono znaki odpowiednio kont w miesiącu, w którym się znajdują.
• Korygowanie braków, założony pod koniec roku przed podpisaniem dokumentów, nagrania wykonane w grudniu bieżącego roku, w których są one wykonane.

Przepisy te oznaczają, że bez względu na znaczące błędy, które zostały wykonane w przygotowaniu kwartalnych śródrocznych sprawozdań finansowych, nie są one sprawdzane. Jeśli placu II. firma odkryła znaczącą wadę, który ukazał się w I kwartale., zmiany, które zostaną spowodowane przez jego korekty zostaną odzwierciedlone w dokumentach za okres 6 miesięcy (9 miesięcy) i nie wpływa na wydajność I kwartale.

Cechy wyeliminować drobne usterki

Jeżeli księgowy wykryje błąd, którego nie została uznana za znaczącą, zgodnie z obowiązującymi zasadami rachunkowości i zostało dokonane w poprzednim okresie, a następnie regulacja 14 PBU p. To sprawiło ślady w odpowiednich kont w miesiącu, kiedy odkryto, po sprawozdaniu podpisania. Strata i zysk, który pojawił się w wyniku eliminacji wad są zawarte w pozostałych przychodów lub kosztów za bieżący okres. Na przykład:

„W styczniu 2011 roku firma zakupiła i natychmiast papeterię nie odzwierciedla w księgowości te operacje Ta wada została wykryta w listopadzie 2012. W tym przypadku, odpowiedzialnych pracowników jest dostosowanie odniesienia błąd księgowy znajduje odzwierciedlenie w dokumentach za listopad następująco …:

CQ debetowej. 10.9 „materiały i sprzęt gospodarstwa domowego.”

Osada konto kredyt na fixingu (76, 73, 71, 70, 62, 60).

To odzwierciedlenie przyjęcie piśmiennych zgodnie z faktury za numerem 101 20 stycznia 2011 r.

Konto debetowe dla ustalenia kosztów (44, 26).

CQ kredytowej. 10.9 „materiały i sprzęt gospodarstwa domowego.”

To pokazuje wykorzystanie towarów na potrzeby urzędu w styczniu 2011 roku.

CQ debetowej. 91.2 „Pozostałe wydatki”.

Rachunku kredytowym z tytułu wydatków (44, 26).

Nagrane straty w 2011 roku, które są związane z opóźnionym wskazaniem transakcji dotyczących zakupu i późniejszego wykorzystania materiałów biurowych (styczeń 2011, Bill №101 od 20.01.2011 roku). "

istotnym czynnikiem

U pacjentów w sferze małego biznesu, oprócz akcji zwykłych na papierach publicznych, mają prawo do przeprowadzania korekcji błędów w rachunkowości i sprawozdawczości, uznaną zgodnie z polityką finansową przedsiębiorstwa znaczącej wykonane w poprzednim cyklu rocznym i zidentyfikowane po zatwierdzeniu papierów wartościowych w bieżącym roku, według określonego retrospektywna powyższy schemat bez przeliczenia. To położenie jest ustalone AR 22 (nr. 2, str. 9). Polityka finansowa organizacji powinno być ustalenie punktu, czy spółka skorzysta z tej możliwości.

Funkcje korekty znaczne braki

Procedura korygowania takich błędów będzie zależała od okresu, w którym zostały one odkryte. Stąd znaczna wada ubiegłego roku, ujawnił po podpisaniu dokumentów dla bieżącego okresu, ale przed złożeniem zainteresowanych stron, skorygowany zgodnie z ust. 6 PBU 22. W szczególności odniesienia finansowego do korekcji błędów wskazuje na usunięcie jej znaków w odpowiednich rachunków za grudzień ten okres. Jeśli papier zostały dostarczone w niektórych innych użytkowników (oddany do inspekcji podatkowej, organy statystyczne i inne), powinny one zostać zastąpione przez te, w których znaczących błędów. Stwierdzenia takie nazywane są korygowane. Brak uznana za znaczącą, przyznał w ubiegłym roku i zidentyfikowane dostarczenie papierów wartościowych w bieżącym roku do zainteresowanych stron, dostosowane zgodnie z ust. 6 PBU. Właściwy urzędnik sprawdzi równowagi, czego potrzebujesz. Poniższe informacje są ujawnione w zmienionych form:

• że te papiery całkowicie zastąpić poprzedni;
• o powodach, dla których konieczne było sprawdzić saldo i tworzyć nowe.

Zmieniona papier zostanie wysłana do wszystkich adresów, które zostały wysłane wcześniej. Znaczące błędy poprzednich okresów odkryte po zatwierdzeniu rocznego sprawozdania finansowego, poprawione oceny w odpowiednich kont w bieżącym okresie. Odpowiednich kont w tym samym czasie działa CQ. 84 „Skumulowana deficyt (zyski zatrzymane).”

Przekształcenie danych porównawczych

Zrobił, jak gdyby błędy poprzednich okresów nigdy nie zostały dopuszczone przez korygowania elementów raportowania. Metoda ta nazywana jest retrospektywne przekształcenie. Występował w odniesieniu do danych porównawczych z poprzedniego okresu, kiedy został przyjęty do ubytku. Innymi słowy, jeśli nieprawidłowość miały miejsce w 2011 roku, jak objawia się w listopadzie 2012 roku, sprawozdania z kursów przeliczeniowych 2012 przeprowadzono na 31.12.2011r. Elementy na 31.12.2012 będzie zawierać poprawionych informacji. Jako wyjątki są przypadki, w których nie jest możliwe:

• nawiązać połączenie z nieprawidłowym konkretnego okresu;
• oceny wpływu wad łącznie do wszystkich poprzednich okresów sprawozdawczych.

przepisy szczególne

Należy zwrócić uwagę na fakt, że korekta istotnych błędów poprzednich okresów odkrytych po linie bilansowe zostały zatwierdzone, nie mogą być zastąpione, rewizji i ponowne przesłanie zainteresowanych użytkowników. Jeśli wada została przyjęta przed rozpoczęciem najwcześniejszego prezentowanego okresu w gazetach na bieżący rok korekty podlegają bilansu otwarcia odpowiednich artykułów zobowiązań, kapitału, aktywów. Obecnie sprawozdanie finansowe odzwierciedla przyjęte dane za końcem poprzednich dwóch latach. Zatem, jeżeli niedokładność dozwolone w 2009 roku odkryto w 2012 roku przekształcone bilans otwarcia na początku 2010, 2011 i 2012. Ustalenia zostaną odzwierciedlone w nocie wyjaśniającej towarzyszącej rachunki za ostatni określonego roku. Jeżeli określenie wpływu istotnych błędów jest niemożliwe dla jednego lub kilku wcześniejszych okresach, które są prezentowane w sprawozdaniu finansowym, jednostka powinna skorygować bilans otwarcia dla niektórych przedmiotów. Są to aktywa, zobowiązania i aktywa na początek najwcześniejszego okresu, dla którego przemiana jest możliwa do wykonania. Niezdolność do określenia wpływu istotnego błędu w poprzednim luki fiskalnej istnieje, jeżeli potrzeba wiele lub złożone obliczenia, których wykonanie nie jest możliwe, aby wydobyć informacje na temat okoliczności, które istniały w momencie wystąpienia ubytków, lub trzeba korzystać z informacji uzyskanych po sprawozdań bilansowych.

ujawnienie

Zgodnie z wymogami ust. 15 PBU nota wyjaśniająca do sprawozdania finansowego za rocznych działalności przedsiębiorstwa musi zawierać określone informacje dotyczące istotnych błędów poprzednich okresów, które zostały skorygowane w bieżącym cyklu. W szczególności dokumenty stwierdził:

1. Kwota korekty w odniesieniu do każdego artykułu – dla każdego okresu, tak dalece jak jest to możliwe w praktyce.
2. charakter błędu.
3. Wartość regulacji na podstawowe i rozcieńczone zarobki (utrata) na akcję. Wskaźnik wskazuje, że jeżeli jednostka jest zobowiązana do ujawnienia informacji na temat dochodów, które można przypisać jedną akcję.
4. Ilość zmian bilansu otwarcia najwcześniejszego z okresów sprawozdawczych.

Jeżeli nie można określić wpływ znacznego nieprawidłowego działania jednego lub więcej poprzednich cykli, które znajdują odzwierciedlenie w dokumentach, że nota wyjaśniająca powinna ujawnić powody, które doprowadziły do tej sytuacji. Jednocześnie należy również określić metodę wytwarzania materiału korekcję błędów, a także okresu, w którym zapisane zmiany.

przykład

We wrześniu 2012 roku okazało się, że w 2010 roku, nie został przeszacowany kwoty głównej zadłużenia z tytułu kredytów długoterminowych i kredytów w walucie spółki przejmowanej. W procesie obliczania różnicy kursowej na wysokość tych zobowiązań po kursie na rok 2012 była ujemna różnica księgowy. Ta wada została uznana za znaczącą, organizacja nie działa jako małego przedsiębiorstwa. Ten błąd pociąga za sobą:

1. Kwota zniekształcenie wskaźników dotyczących wielkości ujemnych różnic kursowych w następujących pozycjach:

– środki zaniżone wartość zapożyczone (linia 1410);

– zawyżone rozmiaru przechowywanych zarobki (linia 1370).

2. Zakłócenie wysokości wskaźników na wysokości ponad obliczony podatek od zysku z kursowym wielkości różnic:

– zaniżone zatrzymane zarobki (linia 1370);

– dług krótkoterminowy jest zawyżona o kwotę podatku dochodowego (linia 1520).

Musisz wykonać retrospektywną przeliczenie 31.12.2010 i 31.12.2011. W rachunku przedsiębiorstwa następujące księgowania są wykonane w roku 2012:

Odbicie ujemne różnice wynikające z przeszacowania kredytów długoterminowych i kredytów na rok 2012:

CQ debetowej. 84 „Skumulowana deficyt (zyski zatrzymane).”

CQ kredytowej. 67 „Obliczanie długoterminowych pożyczek i kredytów.

Nie trzeba podatek dochodowy obliczony przy ujemnej różnicy na rok 2010:

CQ debetowej. 68,4 „Podatek dochodowy” (w przypadku braku salda na rachunku przedsiębiorstwa będzie podatek (odroczony) aktywów – Debit cq 09.).

CQ kredytowej. 84 „Skumulowana deficyt (zyski zatrzymane).”

Konkludując

Jak można zauważyć, korekcja błędów – jest to proces czasochłonny. To wymaga od pracownika zwiększonej uwagi i znajomości przepisów regulujących te procedury. Jak wspomniano powyżej, aby całkowicie wyeliminować ryzyko błędów jest niemożliwe dla przedsiębiorstw. Dlatego eksperci powinni mieć wystarczającą wiedzę dla wczesnego wykrywania i eliminowania wad właściwych dokumentacji księgowej.