224 Shares 3043 views

Zobowiązanie z tytułu podatku odroczonego – co to jest?

Zasady, zgodnie z którą księgowania przychodów i kosztów dla celów podatkowych oraz sporządzania sprawozdań finansowych, mają wiele różnic. W związku z tym, że kwoty ujęte w niektórych dokumentach nie pokrywają się z tymi z drugiej. Zgodnie z tym, zgłaszając złożoność projektu często pojawiają.

PBU 18/02

Przepis ten został wprowadzony w celu uwzględnienia różnic w ilości sprawozdawczości podatkowej. PBU odróżnia parametry stałe i czasowe. Były to koszty / przychody, które znajdują odzwierciedlenie w rachunkowości, ale nie uwzględnione w podstawie opodatkowania. Mogą również być brane pod uwagę przy ustalaniu finału, ale nie może być ustalona w dokumentacji księgowej. Tymczasowo mowa przychodów / wydatków, które są widoczne na kontach w tym samym okresie i dla celów podatkowych są podejmowane w innym przedziale czasowym. Ze względu na występowanie tych różnic jest rezerwa na podatek odroczony. Ten PBU zapewnia również pewien porządek odzwierciedlającej odliczeń od zysków. Warunkowe koszty / dochody jest równa iloczynowi stawki płatności do budżetu i zysku księgowego. W sprawie dostosowania tego parametru wpływa na odroczony aktywa podatkowe i zobowiązania z tytułu odroczonego podatku, jak również stałe różnice. Wynik zależy od kwoty, która znajduje odzwierciedlenie w deklaracji.

terminologia

Rezerwa na podatek odroczony – to ta część składek do budżetu, który w kolejnym okresie powinien prowadzić do podwyższenia kwoty płatności. Dla zwięzłości, w skrócie praktyka IT. Rezerwa na podatek odroczony – jest to różnica przejściowa wynikająca po wprowadzeniu sprawozdań finansowych do opodatkowania wyższe niż w deklaracji. Preparat stosuje się do określania indeksu:

IT = stopa odpisów z zysku różnicy czasowej.

Zobowiązania z tytułu podatku odroczonego: konto

Ewidencja księgowa zapewnić specjalny artykuł, w którym to odzwierciedla. To CQ. 77. Odroczone zobowiązania podatkowe dotyczące bilansu przedstawiono na str. 1420. Sprawozdanie z zysków / strat kwota ta jest wykazywana linii 2430.

ONA

Jeśli ujemna różnica jest mnożona przez stawkę odliczenia, otrzymany w kwocie wpłaconej do budżetu, ale są przedmiotem transferu w nadchodzącym okresie. Wartość ta jest określana jako odroczonych aktywów. ONA – dodatnia różnica między bieżących, ważnych opłat i wydatków warunkowych kwoty obliczonej od zysku. Odpis Jej wykonane z sch. 09. Jeżeli amortyzacja jest w następnym cyklu, a następnie w księgowości nie jest ona pobierana w systemie operacyjnym oraz w podatku – wylicza.

Różnica czasu (IT)

Jest ona określana w sposób podobny do tego, dla niej. Jednak wartość ta o przeciwnym znaku. Rezerwa na podatek odroczony – to kwota, co prowadzi do wzrostu płatności do budżetu w przyszłych okresach. Wkłady te będą musiały zapłacić później.

specyficzność

Rozliczanie zobowiązań z tytułu podatku odroczonego jest przeprowadzane w okresie, w którym wszelkie istotne różnice. Aby lepiej zrozumieć, możemy podjąć podatku od zysków przy ustalaniu wystąpienia kwot za wpłaty do budżetu na kolejny cykl. Jak przyszłość odliczeń VAT odzwierciedlenie w MF. 76. Podobnie ustalona jedynie na podstawie artykułu 77.

korekty

W procesie redukcji lub całkowitego wyeliminowania różnic przejściowych będzie maleć i odroczony. Informacje analityki artykuł zostanie poprawiony. W momencie zbycia składnika aktywów lub zobowiązania przedmiotu, na którym są ładowania tych kwot nie będzie miała wpływu na kwotę odliczenia w przyszłych okresach. W takich przypadkach odwołanie odbywa się to. Odroczone zobowiązania złożone na podstawie rachunku zysków i strat. Są one pokazane w CQ debetowej. 99. W tym przypadku, CQ. 77 przelane. W okresie sprawozdawczym w procesie określania indeksu str. 2420 wszedł do kwoty spłaty i stopę nowopowstałych IT. Podczas wypełniania linii w 2430, 2450, należy skorzystać z zasady „debetowej-kredyt”. Według MF. 09 i 77 w pay-zużyciu obrocie odejmuje, a następnie określić znak wyniku. Instrukcje w odpowiednich linii wskazują na wartość dodatnią lub ujemną (w nawiasach). Kiedy go zmienić w kierunku zwiększenia alokacji zysków spadnie. Odwrotnie, gdy jest zmniejszenie płatności wzrosła.

Obecny podział zysków

Składa się z kwotą faktycznie zapłaconą do budżetu w ciągu okresu sprawozdawczego. Wartość ta jest obliczana na podstawie kwoty warunkowej dochodów / konsumpcji i jej dostosowania do wskaźników stosowanych w tworzeniu tego, to i stałych świadczeń. Do obliczeń, a więc stosuje się wzór:

VT = SD (LE) PNA + – + PNA ONA – IT.

Model obliczeniowy jest zdefiniowana w PBU 18/02 akapit 21. sprawdzić prawidłowe obliczenie jest możliwe, z wykorzystaniem alternatywnego wzoru:

TH = dochód do opodatkowania za dany okres sprawozdawczy stopy „s składek do budżetu.

Jeśli organizacja nie zapewnia stałe płatności podatkowych, bezwzględna różnica pomiędzy nominalną kwotę, obliczoną z zysku, a obecna będzie IT – IT. Wskaźnik ten będzie wpływać na wielkość rzeczywistej alokacji.

Zobowiązanie z tytułu podatku odroczonego: delegowania

Zgodnie ze strukturą raportowania i rachunku zysków i strat w celu ustalenia dochodu netto wykorzystane równanie PP = BP + ONA – TNP – to, w którym:

  • BP – zysk księgowy;
  • TNP – podatek.

W tym wzorze, przy użyciu i to, które są odzwierciedlone w bilansie:

  • DB CQ. 09 Kd CQ. 68;
  • Db CQ. 68 Kd CQ. 09;
  • Db CQ. 68 Kd CQ. 77;
  • Db CQ. 77 Kd CQ. 68.

Mają one wpływ na wysokość odpisów z zysku. Jednak te artykuły nie odnoszą się do dochodu netto. Odzwierciedlać rzeczywiste metody obliczania odpisów z zysku i jednocześnie tworzenie informacji o dystrybucji dochodów może pokazać pozycję 2. Są one w rzeczywistości, zobowiązania z tytułu odroczonego podatku dochodowego i aktywa, które wpłynęły CQ. 99 i 68. W tym przypadku, to postanawia wpisać na wolnym wierszu lub w uzasadnieniu.

praktyczne zastosowanie

Jako zobowiązania z tytułu odroczonego podatku? Przykłady obejmują. Załóżmy, że organizacja nabyła program komputerowy. Koszt oprogramowania – 8 th dzielnica .. W tym samym czasie używania przez twórców programu było ograniczone. W tym względzie, dyrektor firmy nakazał umorzenie kosztów zakupu oprogramowania przez dwa lata. Dokumentacji finansowej kwota jest wliczone w koszty przedpłaconych. Pozwoliło dla celów podatku odpisać koszt programu w tym samym czasie do kosztów. W rezultacie, nie było różnicy czasu. płatności warunkowe zyski będą wyższe niż obecna, od wartości IT: 8,000 stóp x wkład. Zapisy finansowe zostanie to odzwierciedlone w następujący sposób:

  • CQ debetowej. 99 Kd CQ. 68 (09) – płatność warunkowa;
  • CQ debetowej. 68 (09) Kd CQ. 77 – IT.

W tym przypadku, artykuł, który odzwierciedla ilość przyszłych płatności, działa jako saldo pasywnym. Ona skumulowane kwoty podatku być dodatkowo płatne w okresach przyszłych. Odpis z nich jest produkowana w kolejnych cyklach. W tym przykładzie, program komputerowy wypadło sprawozdawczości podatkowej. W związku z tym w żaden sposób nie wpływa na koszt firmy. W rachunkowości, z drugiej strony, odpis dotyczy tylko określonej części programu, które stanowią dla bieżącego okresu obrotowego. Odzwierciedla informacje w następujący sposób:

  • CQ debetowej. 20 Kd CQ. 97 – część kosztów programu komputerowego (bez VAT);
  • CQ debetowej. 19/04 CD CQ. 97 – ilość dedukcji wartości dodanej.

W tej sytuacji wartość tej wpłaty do budżetu będzie bardziej warunkowy. Część ta ostatnia powinna zapłacić. Księgowania uzyskuje obroty debetowej.